关于企业所得税的说法。下列哪一选项是错误的?( )

admin2017-03-09 28

问题关于企业所得税的说法。下列哪一选项是错误的?( )

选项 A、在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人
B、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人
C、企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，二者的适用税率完全不同
D、企业所得税的税收优惠，居民企业和非居民企业都有权享受

答案C

解析本题考查企业所得税的纳税人、居民纳税人、税收优惠等问题。
企业所得税的纳税人是我国境内的企业。《企业所得税法》第l条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。A、B选项分别符合了本条第l款和第2款的规定。
关于居民企业的问题，《企业所得税法》做出了比较详细的规定。《企业所得税法》第2条规定，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业。是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第3条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第4条规定，企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第3条第3款规定的所得，适用税率为20％。根据以上规定，企业所得税的征收区分居民企业和非居民企业。其中，非居民企业还分在中国境内有机构和场所、在中国境内没有机构和场所、在中国境内有机构和场所但与所得没有实际联系三类。需要注意的是，这三类非居民企业虽然在应纳税所得的计算上有别于居民企业，但在税率适用上，在中国境内有机构和场所的非居民企业也适用和居民企业等同的25％的税率，选项C错误。
税收优惠，是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。《企业所得税法》第25q6条规定了企业所得税的税收优惠，其中并未排除非居民企业的适用，因此，选项D正确。

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试卷二

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