2. 考研
  3. 某法人企业总机构在北京，其在上海、天津分设两个二级分支机构，2011年上海分机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、40万；天津分机构收入、工资、资产三项分别是60万、40万、60万；2012年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季

某法人企业总机构在北京，其在上海、天津分设两个二级分支机构，2011年上海分机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、40万；天津分机构收入、工资、资产三项分别是60万、40万、60万；2012年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季

admin2019-06-04  55
问题 某法人企业总机构在北京，其在上海、天津分设两个二级分支机构，2011年上海分机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、40万；天津分机构收入、工资、资产三项分别是60万、40万、60万；2012年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季度预缴税款为(    )。
选项 A、37．60  元
B、67．2万元
C、75．2万元
D、82．3万元
答案A
解析 国家税务总局下发的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发[2008]28号)规定，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50％在各分支机构间分摊预缴，50％由总机构预缴。总机构应按照以前年度(1～6月份按上上年度，7～12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0．35、0．35、0．30。计算公式如下：
某分支机构分摊比例=0．35×(该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和)+0．35×(该分支机构工资总额／各分支机构工资总额之和)+0．30×(该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和)
对于此题，上海分支机构分摊比例=0．35×[80÷(80+60)]+0．35×[30÷(30+40)]+0．30×[40÷(40+60)]=47％
因此，上海分支机构应预缴企业所得税=160×47％×50％=37．60(万元)
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