甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％，2×19年发生与A产品销售相关的如下交易： (1)2×19年1月1日，向乙公司销售A产品1000件，每件售价2万元，每件成本1．5万元。当日收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。甲公司

admin2019-08-13 26

问题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％，2×19年发生与A产品销售相关的如下交易：
(1)2×19年1月1日，向乙公司销售A产品1000件，每件售价2万元，每件成本1．5万元。当日收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。甲公司销售该商品的同时，约定该产品在3个月内如出现质量问题，可以将其退回。根据历史经验，甲公司预计其退货率为15％。
(2)2×19年1月31日，该商品尚未发生退回；甲公司根据对乙公司使用情况的回访，以及产品质量抽样，重新估计其退货率为10％。
(3)2×19年3月1日，乙公司将出现质量问题的A产品退回，退回数量为20件。甲公司验收之后将其入库，并开出增值税红字专用发票。应付乙公司退货款尚未支付。
(4)2×19年3月31日，退货期满，乙公司未继续退回A产品。甲公司向乙公司支付应付的退货款。
要求：
(答案中金额单位用万元表示)
计算甲公司2×19年1月1日销售发生时应确认销售收入、成本的金额，并编制相关会计分录。

选项

答案甲公司应确认收入=1000×2×(1-15％)=1700(万元) 应确认成本=1000×1．5×(1-15％)=1275(万元) 分录为：借：银行存款 2320 贷：主营业务收入 1700 应交税费——应交增值税(销项税额) (1000×2×16％)320 预计负债——应付退货款 (1000×2×15％)300 借：主营业务成本 1275 应收退货成本 (1000×1．5×15％)225 贷：库存商品 (1000×1．5)1500

解析

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