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  3. 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2014年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：

黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)2014年11月30日有关科目余额如下： (4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：

admin2017-02-25  38
问题 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下：
(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。
(3)2014年11月30日有关科目余额如下：

(4)黄河公司2014年12月发生如下经济业务：
①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。1 2月16日，黄河公司收到甲公司的货款。
②12月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税68 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日，对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
④12月25日，出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行假定不考虑增值税。
⑤12月31日，计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元。
⑥摊销管理用无形资产1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。
⑦本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；计提法定盈余公积8 565元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
2014年12月31日，资产负债表中的“未分配利润”项目金额是(  )元。
选项 A、1 214 100
B、205 650
C、1 419 750
D、1 411 185
答案D
解析 “未分配利润"项目的金额=l 214 100+50 000一40 000一500+300 000一110 000+54 000一3 300一16 000一28 550一8 565=1 41 1 185(元)。
编制黄河公司会计分录：
①12月1日，销售货物时：
借：应收账款58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)8 500
借：主营业务成本40 000
贷：库存商品40 000
12月16日，收到货款时：
借：银行存款58 000
财务费用500
贷：应收账款58 500
②12月5日，购入原材料时：
借：原材料400 000
应交税费——应交增值税(进项税额)68 000
贷：应付票据468 000
③借：银行存款351 000
贷：其他业务收入300 000
应交税费——应交增值税(销项税额)5 1 000
借：其他业务成本1 10 000
贷：原材料110 000
④借：固定资产清理146 000
累计折1日34 000
固定资产减值准备30 000
贷：固定资产210 000
借：银行存款200 000
贷：固定资产清理200 000
借：固定资产清54 000
贷：营业外收入54 000
⑤借：资产减值损失3 000
贷：存货跌价准备3 000
借：资产减值损失300
贷：无形资产减值准备300
⑥借：管理费用1 000
贷：累计摊销1 000
借：管理费用15 000
贷：累计折旧15 000
⑦借：所得税费用28 550
贷：应交税费——应交所得税28 550
借：利润分配8 565
贷：盈余公积8 565
故本题答案选D。
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