2．(2002年考试真题)甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品10 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总

admin2013-05-09 44

问题 2．(2002年考试真题)甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品10 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／21，n／30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

选项

答案(1)借：银行存款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 12 240 (2)借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 10 200 (3)借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收账款 70 200 (4)借：应收账款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 15 300 (5)借：主营业务收入 5 400 应交税金——应交增值税(销项税额) 918 贷：应收账款 6 318

解析

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