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  3. 甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场的零售单价为58．5元。已知增值税税率为17％，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是( )。

甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场的零售单价为58．5元。已知增值税税率为17％，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是( )。

admin2018-06-20  40
问题 甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场的零售单价为58．5元。已知增值税税率为17％，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是(    )。
选项 A、11115×17％=1 889．55(元)
B、11115÷(1+17％)× 17％=1615(元)
C、(11115+58．5×80)×17％=2685．1 5(元)
D、(11115+58．5×80)÷(1+17％)×17％=2295(元)
答案D
解析 (1)购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项AB未作视同销售处理，予以排除；(2)选项CD：直接售出的100套产品，“11115元”为含税价，进行价税分离后计税；赠送的80套产品有同类货物的平均销售价格，但零售单价属于含税价格，所以亦应作价税分离处理。
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