甲电子设备公司为居民企业,主要从事电子设备的制造业务。2017年有关经营情况如下: (1)销售货物收入2000万元,提供技术服务收入500万元,转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作坏账损失处理后又收回的其它应收款15万元。 (2)缴纳增值税18

admin2018-06-20  34

问题 甲电子设备公司为居民企业,主要从事电子设备的制造业务。2017年有关经营情况如下:
(1)销售货物收入2000万元,提供技术服务收入500万元,转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作坏账损失处理后又收回的其它应收款15万元。
(2)缴纳增值税180万元,城市维护建设税和教育费附加18万元,房产税25万元,预缴企业所得税税款43万元。
(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。
(4)支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元;购进专门用于研发的设备一台,价值35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台,投资额60万元,购置完毕当年即投入使用。
已知:业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求:
根据上述资料,不考虑其它因素,分析回答下列小题。
甲电子设备公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出是(    )。

选项 A、27.575万元
B、30万元
C、12.5万元
D、25万元

答案C

解析 (1)转让股权收入3000万元属于投资收益,不计入销售(营业)收入;(2)已作坏账损失处理后又收回的15万元,属于企业所得税意义上的其它收入,亦不计入销售 (营业)收入;(3)销售(营业)收入=2000+500=2500(万元);(4)业务招待费扣除限额1=50×60%=30(万元)>业务招待费扣除限额2=2500×5‰=12.5(万元),因此只能扣除12.5万元。
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