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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司20×5年9月发生的经济业务如下： ①以分期收款销售方式向A公司

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司20×5年9月发生的经济业务如下： ①以分期收款销售方式向A公司

admin2012-06-17  35
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司20×5年9月发生的经济业务如下：
①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为 3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
③向C公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起2个月内交货。C公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。
④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用、10.4万元(均为维修人员工资)。
⑥甲公司退回20×5年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%，本期不存在任何暂时性差异。
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表：
       单位：万元

    要求：
(1)编制甲公司上述①～⑦项经济业务相关的会计分录(写出明细科目)。
(2)编制甲公司9月份的利润表。
利润表(简表)
编制单位：甲公司        20×5年9月        单位：万元
选项
答案(1)编制相关的会计分录： ①借：银行存款 4.68 应收账款 18.72 贷：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 17 贷：库存商品 17 ②借：委托代销商品 3.6 贷：库存商品 3.6 借：银行存款 2.8 销售费用——代销手续费 0.125 贷：主营业务收入 2.5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.425 借：主营业务成本 1.8 贷：委托代销商品 1.8 ③借：银行存款 35 贷：预收账款 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬 5 原材料 10 ④借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ⑤借：银行存款 50 贷：主营业务收入 42.735 应交税费——应交增值税(销项税额) 7.265 借：劳务成本 10.4 贷：应付职工薪酬 10.4 借：主营业务成本 10.4 贷：劳务成本 10.4 ⑥借：主营业务收入 6 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 贷：应收账款——甲公司 7.02 借：库存商品 4.7 贷：主营业务成本 4.7 ⑦本月实现的利润总额＝(159.235+2+1.525+20)-(0.125+104.5+1+10+5+1+40) ＝21.135(万元) 所得税＝21.135×25%=5.284(万元) 借：所得税 5.284 贷：应交税费——应交所得税 5.284 (2)编制9月份利润表： 利润表(简表) 编制单位：甲公司 20×5年9月 单位：万元 [*]
解析
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