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  3. 中国公民李某为某文艺团体演员，2016年12月收入情况如下： (1)取得工薪收入6 000元，年终奖金4 000元； (2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10 000元； (3)以拍卖方式支付100 000元购入A公司“打包债

中国公民李某为某文艺团体演员，2016年12月收入情况如下： (1)取得工薪收入6 000元，年终奖金4 000元； (2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10 000元； (3)以拍卖方式支付100 000元购入A公司“打包债

admin2018-01-15  23
问题 中国公民李某为某文艺团体演员，2016年12月收入情况如下：
    (1)取得工薪收入6 000元，年终奖金4 000元；
    (2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10 000元；
    (3)以拍卖方式支付100 000元购入A公司“打包债权”150 000元，其中甲欠A公司120 000元，乙欠A公司30 000元。2014年12月李某从甲债务人处追回款项100 000元；
    (4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬45 000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；
    (5)为他人提供贷款担保获得报酬5 000元；
    (6)在X国出版自传作品一部，取得稿酬160 000元，已按X国税法规定在该国缴纳了个人所得税16 000元。
    要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
    (1)计算李某12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税；
    (2)计算李某取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税；
    (3)计算李某处置债权取得所得应缴纳的个人所得税；
    (4)计算李某录制个人专辑公司应代付的个人所得税；
    (5)计算李某担保所得应缴纳的个人所得税；
    (6)计算李某在X国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税。
选项
答案(1)工薪收入应缴纳个人所得税=(6 000—3 500)×10％一105=145(元)。 4 000÷12=333．33(元)，适用税率为3％。 年终奖金应缴纳个人所得税=4 000×3％=120(元)。 因此，李某12月份工资和奖金收入应缴纳个人所得税=145+120=265(元)。 (2)剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。 李某取得的剧本使用费应缴纳个人所得税=10 000×(1—20％)×20％=1 600(元)。 (3)处置债权成本费用=100 000×120 000÷150 000=80 000(元)，处置债权所得=1 00 000—80 000=20 000(元)，应纳个人所得税税额=20 000×20％=4 000(元)。 (4)李某录制个人专辑应纳税所得额=[(45 000—2 000)×(1—20％)]÷[1—30％×(1—20％)]=45 263．16(元)。 因此，公司应代付个人所得税=45 263．16×30％一2 000=1 1 578．95(元)。 (5)为他人提供贷款担保获得报酬属于其他所得。 因此，李某担保所得应缴纳个人所得税=5 000×20％=1 000(元)。 (6)稿酬所得扣除限额=160 000×(1—20％)×20％×(1—30％)=17 920(元)。 王某在X国缴纳了16 000元个人所得税，低于扣除限额。 因此．李某在X国出版自传作品收入在我国应补缴个人所得税=17 920—16 000=1 920(元)。
解析
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