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  3. 试述我国增值税、消费税、营业税的关系及其改革趋势。

试述我国增值税、消费税、营业税的关系及其改革趋势。

admin2015-09-08  34
问题 试述我国增值税、消费税、营业税的关系及其改革趋势。
选项
答案(1)增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 增值税、消费税及营业税都属于流转税，是流转税里最主要的三种税种。 增值税和消费税的联系为：二者都属于流转税；二者都具有转嫁性；消费税纳税人同时是增值税纳税人；可以出口退税。从征税对象看：流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额；增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象； 从三者关系来看，首先，有消费税行为同时也要缴纳增值税，但是有增值税行为的不一定要缴纳消费税，出于环境、资源、消费行为、财政等因素，消费税的应税品是从增值税应税品中选择一部分出来，再额外征收消费税，以达到国家的一定目的。 其次，现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的。营业税的应税资产是有形动产(征增值税)之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。营业税的应税劳务是除加工、修理修配(征增值税)之外的所有劳务，税率设计的总体水品一般较低，实际税负设计中，往往采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行统一行业同税率，不同行业不同税率。 (2)目前我国的流转税的改革趋势： ①增值税的改革。目前增值税是我国第一大税种，首先，我国目前正在全国范围内推进金税工程，加强增值税的抵扣管理，减少税收漏洞，减少偷、漏的行为；其次，推进增值税由生产型增值税向消费型增值税的改革，我国已完成；第三，是扩大增值税的征税范围。增值税具有“中性”的优点，但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。 ②消费税的改革。由于消费税在调节消费结构、促进产业升级、调节收入分配等方面的作用，我国在消费税改革方面主要体现在应税消费品的改革和税率的改革。随着社会的发展，原有的奢侈品也已经变成一般生活用品，如轮胎，而收入的增加也出现了新的奢侈品，如私人飞机，我国要重新审视现有的消费品目录和税率，增加新兴的奢侈品，减少或降低部分消费品的税率。 ③营业税的改革。增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。
解析
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