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2005年末,某国有工业企业实现产品销售收入 800万元,产品销售成本650万元,产品销售税金及附加38万元,其他业务收入200万元,其他业务支出150万元;管理费用100万元,财务费用40万元,营业外收入100万元,营业外支出120万元;当年实现利润总额
2005年末,某国有工业企业实现产品销售收入 800万元,产品销售成本650万元,产品销售税金及附加38万元,其他业务收入200万元,其他业务支出150万元;管理费用100万元,财务费用40万元,营业外收入100万元,营业外支出120万元;当年实现利润总额
admin
2009-02-15
39
问题
2005年末,某国有工业企业实现产品销售收入 800万元,产品销售成本650万元,产品销售税金及附加38万元,其他业务收入200万元,其他业务支出150万元;管理费用100万元,财务费用40万元,营业外收入100万元,营业外支出120万元;当年实现利润总额2万元,并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。
经聘请的会计师事务所对该企业进行审计,核实有关账簿内容如下:
(1)管理费用50万元,其中:业务招待费8万元,新购置的一辆小汽车14万元;
(2)财务费用40万元,其中:尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元;逾期还贷,银行按规定加收的利息5万元,
(3)营业外支出120万元,其中:保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元,
(4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元,未计入补贴收入账户;
(5)本年盘盈价值20万元的设备一台,已计入固定资产账户,当年提取折旧1万元。
请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定,计算以下问题:
(1)支付业务招待费调整额;
(2)新购置的小汽车支出调整额;
(3)利息支出的调整额;
(4)遭受自然灾害损失的调整额;
(5)先征后退的增值税税务处理;
(6)盘盈设备一台的税务处理;
(7)企业当年应纳所得税税额。
选项
答案
(1)支付业务招待费,超过汁税标准应予调整。 8-(800+200)×0.005=3(万元) (2)新购置的小汽车属资本性支出,不得在所得税前列支。 (3)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出,资本性支出不得在所得税前列支。 (4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分,不得在所得税前列支。 (5)本年实际收到税务机关先征后退的增值税,应并入企业利润征收所得税。 (6)盘盈价值20万元的设备一台,不得计提折旧。 (7)企业当年应纳所得税税额 =2+3+14+6+20+1
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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