昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计450万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20×6年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系

admin2012-12-11 26

问题昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计450万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20×6年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出20万元。20×6年2月2日该专利技术达到预定可使用状态。
该专利技术用于产品生产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同，摊销年限为10年。
20×8年初由于产业结构的调整，昌盛公司将其使用权让渡给正大公司，出租合同规定，正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年正大公司实现销售收入500万元。出租收入适用的营业税税率为5%，租金已收讫。20×9年7月1日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，正大公司遂与昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元，出售收入适用的营业税税率为3%。
20×6年末因无形资产确认递延所得税资产的金额为( )。

选项 A、6.88万元
B、40.94万元
C、34.06万元
D、7.5万元

答案A

解析 20×6年末无形资产账面价值=300-300/5×11/12=245(万元)。计税基础=(300-300/10×11/12)×150%=408.75(万元)，可抵扣暂时性差异=408.75-245=163.75(万元)，其中，136.25[(300-300/10×11/12)×50%]万元不确认递延所得税，因此应确认递延所得税资产=(163.75-136.25)×25%=6.88(万元)。

转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/NzLQFFFM

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在下列情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致的错报的风险大大增加的是()。

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计程序中不正确的是()。

下列情况中，无须将项目组成员甲注册会计师调离审计项目组的情形有()。

会计师事务所在委派2017年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是()。

关于被审计单位持续经营能力对审计报告的影响，下列情形中，应当发表带强调事项段的无保留意见的是()。

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，应考虑的内容有()。

在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在()情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。

一家超市5个月的销售额(单位：万元)为50、52、53、55、55，销售额的极差为()。

导游向旅游者索要小费的，由旅游主管部门责令退还，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，并暂扣或者吊销导游证。()

某社会工作研究方法旨在研究对象存在某方面现象的原因，提出工作策略，建构专门理论，协助其发展和提升绩效。这指的是(　　)方法。

如图所示，等臂杠杆两端各挂一个质量相等的实心铁块和铝块(已知ρ铁＞ρ铝)，在空气中杠杆平衡，若将它们同时浸没在水中，杠杆将：

(2019年吉林)习近平总书记指出，我国历朝历代在吏治方面留下了很多思想和做法，比如，中说“国有贤良之士众，则国家之治厚；贤良之士寡，则国家之治薄”，说“宰相必起于州部，猛将必发于卒伍”，说“故天将降大任于斯

某二叉树共有400个节点，其中有100个度为1的节点，则该二叉树中的叶子节点数为()

【T1】Whiletherearealmostasmanydefinitionsofhistoryastherearehistorians,modernpracticemostcloselyconformstoone

A、Hewillgotovisithisoldclassmates.B、Hewillgotothecapitalforfurtherstudy.C、Hewillgotothecapitalonvacation

会计

注册会计师

在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在下列情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致的错报的风险大大增加的是()。

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计程序中不正确的是()。

下列情况中，无须将项目组成员甲注册会计师调离审计项目组的情形有()。

会计师事务所在委派2017年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是()。

关于被审计单位持续经营能力对审计报告的影响，下列情形中，应当发表带强调事项段的无保留意见的是()。

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，应考虑的内容有()。

在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在()情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。

一家超市5个月的销售额(单位：万元)为50、52、53、55、55，销售额的极差为()。

导游向旅游者索要小费的，由旅游主管部门责令退还，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，并暂扣或者吊销导游证。()

某社会工作研究方法旨在研究对象存在某方面现象的原因，提出工作策略，建构专门理论，协助其发展和提升绩效。这指的是( )方法。

如图所示，等臂杠杆两端各挂一个质量相等的实心铁块和铝块(已知ρ铁＞ρ铝)，在空气中杠杆平衡，若将它们同时浸没在水中，杠杆将：

某二叉树共有400个节点，其中有100个度为1的节点，则该二叉树中的叶子节点数为()

【T1】Whiletherearealmostasmanydefinitionsofhistoryastherearehistorians,modernpracticemostcloselyconformstoone

A、Hewillgotovisithisoldclassmates.B、Hewillgotothecapitalforfurtherstudy.C、Hewillgotothecapitalonvacation

某社会工作研究方法旨在研究对象存在某方面现象的原因，提出工作策略，建构专门理论，协助其发展和提升绩效。这指的是(　　)方法。