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A公司是一家国有制药企业,为增值税一般纳税人,2001年度已纳企业所得税300万元,实际发生的技术开发费为10万元。2002年度销售收入为8 200万元,无销售折扣与折让,相关成本费用支出为7 000万元(不含捐赠支出),企业所得税税率为33%,企业按照会
A公司是一家国有制药企业,为增值税一般纳税人,2001年度已纳企业所得税300万元,实际发生的技术开发费为10万元。2002年度销售收入为8 200万元,无销售折扣与折让,相关成本费用支出为7 000万元(不含捐赠支出),企业所得税税率为33%,企业按照会
admin
2013-12-25
37
问题
A公司是一家国有制药企业,为增值税一般纳税人,2001年度已纳企业所得税300万元,实际发生的技术开发费为10万元。2002年度销售收入为8 200万元,无销售折扣与折让,相关成本费用支出为7 000万元(不含捐赠支出),企业所得税税率为33%,企业按照会计利润1 200万元申报缴纳企业所得税396万元。其主管税务机关在对其进行纳税审查的过程中,发现了如下资料:
(1)“材料成本差异”账户贷方余额为12万元,无借方发生额。该企业1-12月制造部门共耗用各种材料450万元(其他部门未领用),期末库存原材料为150万元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为200万元、300万元和500万元;
(2)2000年,A公司曾为B公司的一项贷款提供担保,本年,B公司亏损倒闭,A公司按约定承担了这笔贷款的利息支出20000元,并将其列入了“营业外支出”;
(3)年内研究开发新产品,发生技术改造费16万元,已按规定计入了管理费用;
(4)本年的管理费用中,广告费800万元,业务宣传费120万元,业务招待费47万元;
(5)本年的管理费用中,职32212资支出为1 000万元,并以此为基准按规定比例计提了工会经费、职工福利费和教育经费。A公司实行计税工资扣除办法,本年职工人数为900人,其中临时工100人,当地税务机关确定的税前工资扣除标准为800元/人;
(6)年末资产负债表应收账款为2 400万元,应收票据为600万元,坏账准备为21万元;
(7)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备金25万元,短期投资跌价准备金35万元;
(8)通过民政部向遭受自然灾害的地区捐赠200万元。
要求:
根据A公司的上述资料,分析其2002年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?核定该企业2002年应该缴纳的企业所得税额。
选项
答案
(1)企业申报的应纳税所得额错误 ①会计期末应该调整材料成本差异 材料成本综合差异率=-12/(450+150)×100%=-2% 本期耗用材料应分摊的材料成本差异=450×(-2%)=-9(万元)(节约差) 材料成本差异分摊率=9/(200+300+500)×100%=0.9% 期末在产品应分摊的差异额=200×0.9%=1.8(万元) 期末产成品应分摊的差异额=300×0.9%=2.7(万元) 期末销售产品应分摊的差异额=500×0.9%=4.5(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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