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  3. 国内销售环节应缴纳的消费税合计( )万元。 关于本题的涉税政策的陈述，正确的是( )。

国内销售环节应缴纳的消费税合计( )万元。 关于本题的涉税政策的陈述，正确的是( )。

admin2009-09-28  39
问题 国内销售环节应缴纳的消费税合计(    )万元。
关于本题的涉税政策的陈述，正确的是(    )。
选项 A、进口烟丝，购货佣金不应该计入关税完税价格
B、收购免税农产品的进项税，可以全部计算抵扣进项税
C、销售折扣不得从销售收入中扣减
D、卷烟的逾期包装押金应该并入销售额征收增值税和消费税
答案ACD
解析 (1) 进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)
进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)
进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+5l+131.14)×17%=74.31(万元)
(2) 加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加
=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)
(3) 国内销售环节应缴纳消费税
=[650+70.2÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=108.09(万元)
(4) 国内销售环节实现的销项税额
=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)]×17%
=180.54(万元)
(5) 国内销售环节准予抵扣的进项税额
=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)
=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)
(6) 国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36=65.18(万元)
(7) 公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=(108.09+65.18)×(7%+3%)=17.33(万元)
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