首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为1 7%,主要从事货物销售,兼营销售精英课程培训。甲公司20×8年的财务报告于20×9年4月30日批准对外报出,所得税汇算清缴于20×9年5月1日完成。20×9年4月30日前,甲公司财务人发现20×8年存在下列事
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为1 7%,主要从事货物销售,兼营销售精英课程培训。甲公司20×8年的财务报告于20×9年4月30日批准对外报出,所得税汇算清缴于20×9年5月1日完成。20×9年4月30日前,甲公司财务人发现20×8年存在下列事
admin
2016-12-02
16
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为1 7%,主要从事货物销售,兼营销售精英课程培训。甲公司20×8年的财务报告于20×9年4月30日批准对外报出,所得税汇算清缴于20×9年5月1日完成。20×9年4月30日前,甲公司财务人发现20×8年存在下列事项:
(1)20×8年6月30日,甲公司与A公司签订一项劳务合同,合同约定甲公司向A公司提供为期一年的销售人员培训服务。合同总价款为20万元,款项分两次平均支付,第一笔于20×8年6月30日支付,最后一笔款项于20×9年6月30日培训完毕时支付。至20×8年末,甲公司已发生培训费用8万元,预计还将发生各项培训成本8万元。该项劳务交易结果不能够可靠估计。甲公司20×8年1 2月31日的会计处理如下:
借:其他业务成本 8
贷:劳务成本 8
借:顶收账款 10
贷:其他业务收入 10
(2)20×8年1 2月1 5日,甲公司涉及的某项未决诉讼得以判决,法院判决甲公司应支付违约金200万元并支付诉讼费用10万元。该项诉讼为20×7年甲公司与乙公司一项合同违约产生,甲公司在20×7年末已按照最可能发生的金额确认预汁负债150万元并进行了相关所得税处理。甲公司不服从一审判决,继续上诉,至财务报告批准报出前,该项案件尚未结案。甲公司代理律师判断二审很可能维持原判。甲公司的会计处理如下:
借:预计负债 150
营业外支出 60
贷:其他应付款 210
甲公司20×8年未对该事项涉及的所得税进行任何处理,计算当年应纳税所得额时未将此笔处理中的营业外支出计算在内。税法规定因该事项发生的损失在实际发生时允许税前扣除。
(3)2×8年12月,因市政规划的需要,甲公司需将一栋厂房拆除,拆除后政府将按照厂房面积给予一定的拆迁补偿款。截至拆除时,甲公司该项厂房的账面价值为1000万元,其中原值为2000万元,已计提折旧800万元,已计提减值准备200万元。该项计划预计5年执行完毕。20×8年12月,甲公司预计将会收到拆迁补偿款1200万元,预计将发生拆除费用400万元。甲公司在编制20×8年财务报表时将该项厂房作为持有待售资产列示,列示金额为800万元,同时确认减值损失200万元。
(4)20×9年2月1日,因产品质量问题20×8年11月1日销售的商品被退回。经甲公司核实,确实存在质量问题,并开出红字增值税发票。该批货物的销售资料如下:甲公司20×8年11月1日向乙公司销售一批货物,甲公司已开出增值税专用发票注明价款为1000万元,增值税额为170万元,货款尚未支付,甲公司对该销售行为已确认收入1000万元结转成本700万元。甲公司对该退货冲减20×9年2月份的收入和成本。
其他资料:甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
要求:根据上述资料,逐项判断各事项处理是否正确,如不正确,请说明理由并编制更
正分录。(涉及“以前年度损益调整”的,通过一笔分录调整)
选项
答案
事项(1)会计处理不正确。 理由:提供劳务交易结果不能够可靠估计的,不能按照完工百分比法确认收入,已发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的劳务成本确认劳务收入。更正分录如下: 借:以前年度损益调整—调整其他业务收入 2 贷:预收账款 2 借:递延所得税资产 0.5 贷:以前年度损益调整一调整所得税费用 0.5 事项(2)会计处理不正确。 理由:由于诉讼事项尚未判决,甲公司不应确认其他应付款,同时诉讼费用应计入管理费用,不应计入营业外支出。更正分录如下: 借:其他应付款 210 贷:预计负债 210 借:以前年度损益调整—调整管理费用 10 贷:以前年度损益调整一调整营业外支出 10 借:递延所得税资产 (60×25%)15 贷:以前年度损益调整—调整所得税费用 15 事项(3)会计处理不正确。 理由:划分为持有待售资产的条件之一为相应的处置应在一年内完成,本题中拆迁计划时间为5年,不符合持有待售的条件,因此不应划分为持有待售资产,仍应作为固定资产项目列示。更正分录如下: 借:固定资产减值准备 200 贷:以前年度损益调整一调整资产减值损失 200 借:以前年度损益调整—调整所得税费用 50 贷:递延所得税资产 50 事项(4)会计处理不正确。 已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的,应当按照资产负债表日后调整事项的相关规定进行会计处理。因此甲公司应该作为调整事项,调整报告年度的收入和成本,不能调整20×9年的收入和成本。更正分录为: 借:以前年度损益调整—调整营业收入 1000 贷:营业收入 1000 借:主营业务成本 700 贷:以前年度损益调整—调整营业成本 700 借:应交税费—应交所得税 75 贷:以前年度损益调整—调整所得税费用 75 企业因上述更正事项对留存收益的影响=一2+0.5-10+10+15+200-50-1000+700 +75=一61.5(万元) 借:盈余公积 6.15 利润分配一未分配利润 55.35 贷:以前年度损益调整 61.5
解析
本题资料(2)正确的会计分录为:
借:营业外支出 50
管理费用 10
贷:预计负债 60
借:递延所得税资产 15
贷:所得税费用 15
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/yXtQFFFM
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是()。
下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()。
下列有关检查风险的说法中,错误的是()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2016年4月30日。 资料一: 2015年3月15日,媒体曝光甲公司的某批次产品存
ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2014年度财务报表,甲公司处于新兴行业,面临较大竞争压力,目前侧重于抢占市场份额,审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下: (1)考虑到甲公司所处市场环境,财务报表使用者最为关注收入指标,审计项
ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项目合伙人的责任。 (2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 (3)除内
被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项,其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中,能为该调节项提供审计证据的有()。
注册会计师执行内部控制审计时,下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是()。
如果会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书,可能会因()对独立性产生非常严重的不利影响。
随机试题
某地在建桥梁发生坍塌,有10多名工人受伤,作为政府机关值班人员,领导让你去处理,你怎么处理?
肿瘤的分级
下列关于保险的说法中,不正确的是()。
可转换债券在转换权行使之前属于公司的债务资本,权利行使之后则成为发行公司的股权资本。()
2013年12月,某市110接警处接到报警电话,称有人冒充天然气安装公司人员装报警器.每个报警器售价380元。公安局勤务指挥部通过案件串联等,认定存在一批人员,专门以此手段进行诈骗。将此警情通报全局后,某区派出所民警发现其辖区内有一辆面包车的信息登记非常符
社学
在区间[0,a]上|f”(x)|≤M,且f(x)在(0,a)内取得极大值.证明:|f’(0)|+|f’(a)|≤Ma.
二元函数f(x,y)=在点(0,0)处
下列不能打开工具箱窗口的操作是()。
(1)Employersbuffetedbytalkofrecessionslashed80,000jobsinMarch,themostinfiveyearsandthethirdstraightmonthof
最新回复
(
0
)