某商场为增值税一般纳税人,2015年11月发生以下购销业务: (1)购入服装两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元,进项税额分别为3.4万元和6.12万元,其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证,第二批货物的专用发

admin2017-05-25  28

问题 某商场为增值税一般纳税人,2015年11月发生以下购销业务:
(1)购入服装两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元,进项税额分别为3.4万元和6.12万元,其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证,第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外,先后购进这两批货物时已分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元,第一笔运费支付给一般纳税人,取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票,第二笔运费支付给小规模纳税人,取得税务机关代开的运费增值税专用发票,两笔运费发票均已经税务机关认证。
(2)批发销售服装一批,取得不合税销售额18万元,采用委托银行收款方式结算,货已发出并办妥托收手续,货款尚未收回。
(3)零售各种服装,取得含税销售额38万元,同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台,每台零售价6500元,另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求:计算该商场2015年11月应缴纳的增值税。

选项

答案(1)进项税额=6.12+3.33÷(1+11%)×11%+4.12÷(1+3%)×3%=6.57(万元) (2)销项税额=18×17%+(38+1.78)÷(1+17%)×17%+(20×0.65)÷(1+17%)×17%=3.06+5.78+1.89=10.73(万元) (3)应纳税额=10.73—6.57=4.16(万元)

解析 购入的第一批服装因专用发票尚未到税务机关认证,所以不能抵扣进项税。采取以旧换新方式销售家用电脑,应按照新电脑的销售价格确定销售额,不得扣减旧电脑收购价格,所以本题中应按照零售价6500元/台计算销项税。
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