某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2015年11月有关经营情况如下:(1)采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得含税修理收入0.

admin2016-06-20  42

问题 某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2015年11月有关经营情况如下:(1)采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得含税修理收入0.468万元,销售珍珠首饰取得零售收入14.04万元;销售服装取得不含税收入600万元。
  (2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,支付不含税购货运费20万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费2万元。
  (3)购进一批礼品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,将其中的3/5分给职工作福利,并将其余的部分赠送给关系单位。
  (4)出租库房取得租金收入90万元。
  (5)由于销售业绩良好,取得供货单位支付的平销返利性质的收入18.72万元,开具普通发票。
  (已知:本月取得的发票均在本月认证并抵扣。金银首饰及钻石饰品消费税税率为5%)
  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
  (1)该商场销售金银首饰及钻石首饰应缴纳的消费税;
  (2)该商场当月应确认的增值税销项税额;
  (3)该商场当月的增值税进项税额;
  (4)该商场当月应纳的增值税;
  (5)该商场当月应缴纳的营业税。

选项

答案(1)该商场销售金银首饰及钻石首饰应缴纳的消费税=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(万元)。 (2)该商场当月应确认的增值税销项税额: 业务(1)应确认的增值税销项税额=(9.36+17.55+0.468+14.04)÷(1+17%)×17%+600×17%=108.02(万元) 业务(3)应确认的增值税销项税额=30×2/5×17%=2.04(万元) 应确认的增值税销项税额合计=108.02+2.04=110.06(万元)。 (3)该商场当月的增值税进项税额: 当月增值税进项税额=85+20×11%+5.1×2/5=89.24(万元)。 (4)该商场当月应纳的增值税=110.06一[89.24—18。72÷(1+17%) ×17%] =23.54(万元)。 (5)该商场当月应缴纳的营业税=90×5%=4.5(万元)。

解析
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