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甲公司和乙公司2×16年度和2×17年度发生的有关交易或事项如下: (1)2×16年5月15日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元,截至2×16年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况
甲公司和乙公司2×16年度和2×17年度发生的有关交易或事项如下: (1)2×16年5月15日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元,截至2×16年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况
admin
2019-04-07
18
问题
甲公司和乙公司2×16年度和2×17年度发生的有关交易或事项如下:
(1)2×16年5月15日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元,截至2×16年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后,乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。
2×16年12月31日,乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估,认定该诉讼案状况与2×16年6月30日相同。
2×17年6月5日,法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决,驳回丙公司的诉讼请求。
(2)因丁公司无法支付甲公司货款5000万元,甲公司2×16年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3996万元,用以抵偿其欠付甲公司货款5000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。
2×16年6月20日,上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东大会批准。2×16年6月30日,乙公司的股东变更登记手续办理完成。同日,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2×16年6月30日,乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
上述固定资产的成本为3000万元,原预计使用年限为30年,截至2×16年6月30日已使用20年,预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。
(3)2×16年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时,甲公司将乙公司整体认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为6435万元。
(4)2×17年6月25日,甲公司与戊公司签订资产置换合同,合同约定:甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司一项专利权进行置换;甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4500万元,戊公司所持有专利权的公允价值为4100万元,戊公司开出的增值税发票注明的增值税为246万元,戊公司另支付补价154万元。2×17年6月30日,乙公司的股东变更登记手续办理完成,同时甲公司收到了戊公司支付的补价154万元(假定该项交换具有商业实质)。
(5)其他资料如下:
①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前,未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。
②乙公司2×16年7月1日至12月31日期间实现净利润200万元,其他综合收益增加100万元。2×17年1月1日至6月30日期间实现净利润500万元,其他综合收益减少100万元。除上述事项外,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
③本题不考虑增值税及其他事项影响。
要求:
计算甲公司通过债务重组取得乙公司60%股权时应当确认的商誉。
选项
答案
乙公司可辨认净资产公允价值=5000+(1500—1000)一50=5450(万元); 合并成本为3996万元,应确认的商誉金额=3996—5450×60%=726(万元)。
解析
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