甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司2011年有关资产置换业务如下。 (1)甲公司换出：①库存商品成本为80万元，公允价值为100万元，销项税额为17万元；②投资性房地产(采用成本模式进行后续计量)账面价值为100万元，公

admin2014-04-02 43

问题甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司2011年有关资产置换业务如下。
(1)甲公司换出：①库存商品成本为80万元，公允价值为100万元，销项税额为17万元；②投资性房地产(采用成本模式进行后续计量)账面价值为100万元，公允价值为500万元；③无形资产账面价值为100万元，公允价值为200万元，营业税10万元；④可供出售金融资产的账面价值为300万元(其中成本为260万元，公允价值变动为40万元)，公允价值为400万元；⑤交易性金融资产的账面价值为400万元(其中成本为500万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为300万元。不含税公允价值合计为1500万元；含税公允价值合计为1517万元。
(2)乙公司换出：①原材料公允价值为600万元，销项税额为102万元；②固定资产(2010年初购入的生产设备)公允价值为1000万元，销项税额为170万元。不含税公允价值合计为1600万元；含税公允价值合计为1872万元。
(3)甲公司另向乙公司支付银行存款355万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
以下影响甲公司换人原材料和固定资产入账价值的因素有( )。

选项 A、甲公司支付的补价100万元
B、甲公司换出库存商品产生的增值税销项税额
C、甲公司换出库存商品和无形资产的公允价值
D、甲公司换出金融资产和投资性房地产的公允价值
E、甲公司换入原材料支付的增值税进项税额

答案A,C,D

解析换人资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+支付的相关税费，所以影响甲公司换入原材料和固定资产入账价值的因素包括甲公司换出库存商品、无形资产、金融资产和投资性房地产的公允价值，及支付的补价100(1600-1500)万元。

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