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甲公司为上市公司,2012年有关资料如下: (1)甲公司2012年年初的递延所得税资产借方 余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下: (2)甲公司2012年度实现的利润总额为1610万元。2012年度相关交易或事项资料如
甲公司为上市公司,2012年有关资料如下: (1)甲公司2012年年初的递延所得税资产借方 余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下: (2)甲公司2012年度实现的利润总额为1610万元。2012年度相关交易或事项资料如
admin
2014-04-17
41
问题
甲公司为上市公司,2012年有关资料如下:
(1)甲公司2012年年初的递延所得税资产借方 余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下:
(2)甲公司2012年度实现的利润总额为1610万元。2012年度相关交易或事项资料如下:
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定,可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
④当年实际支付产品质量保修费用50万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年义计提产品质量保修费用10万元,增加相关预计负债。根据税法规定,与产品质量保证有关的支出在实际发生时可以税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)2012年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:
(4)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司2012年递延所得税负债发生额为( )万元。
选项
A、10(贷方)
B、15(贷方)
C、5(贷方)
D、10(借方)
答案
C
解析
①2012年12月31日暂时性差异余额计算如下:
②与递延所得税资产或递延所得税负债相关的
会计分录如下:
1)应收账款
借:所得税费用 5
贷:递延所得税资产 5(15—40×25%)
2)交易性金融资产
借:所得税费用 5
贷:递延所得税负债 5 (60×25%-10)
3)可供出售金融资产
借:资本公积 10
贷:递延所得税资产 10(50-160 x25%)
4)预计负债
借:所得税费用 10
贷:递延所得税资产 10(20-40×25%)
5)弥补亏损
借:所得税费用 105
贷:递延所得税资产 105
甲公司2012年递延所得税资产发生额=5+10+10+105=130(万元)(贷方),或递延所得税资产发生额=190-240×25%=130(万元)(贷方);甲公司2012年递延所得税负债发生额为5万元(贷方),或递延所得税负债发生额=60×25%-10=5(万元)(贷方);甲公司2012年所得税费用=265+(5+5+10+105)=390(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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