甲百货商场为增值税一般纳税人,2016年11月发生下列业务: (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11.7万元,并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元;若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为10万元;若按

admin2017-11-04  38

问题 甲百货商场为增值税一般纳税人,2016年11月发生下列业务:
(1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11.7万元,并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元;若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为10万元;若按同类商品最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为11万元。
(2)零售金银首饰取得含增值税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含增值税金额为3.51万元,甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.34万元。
(3)销售食用植物油取得含增值税销售额22.6万元,销售家用电器取得含增值税销售额58.5万元。
(4)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批,不含增值税销售额为70万元,采用托收承付方式结算;乙企业已将货物发出并办妥托收手续,但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。
(5)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用,取得普通发票,支付的全部金额为23.4万元。
(6)采购一批羊绒衫,取得增值税专用发票并于当月认证,注明增值税税额为35万元,但在采购途中,该批羊绒衫因管理不善被盗40%。
已知:
金银首饰的增值税税率为17%,消费税税率为5%;家用电器的增值税税率为17%,取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
有关甲百货商场2016年11月可以抵扣的进项税额,下列计算正确的是(     )。

选项 A、甲百货商场2016年11月可以抵扣的进项税额=70×17%+23.4÷(1+17%)×17%+35
B、甲百货商场2016年11月可以抵扣的进项税额=23.4÷(1+17%)×17%+35
C、甲百货商场2016年11月可以抵扣的进项税额=23.4÷(1+17%)×17%+35× (1—40%)
D、甲百货商场2016年11月可以抵扣的进项税额=35×(1-40%)

答案D

解析 (1)甲百货商场尚未取得乙企业开具的增值税专用发票,不得就业务(4)抵扣进项税,排除选项A;(2)虽然自2013年8月1日起,纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用,可以抵扣购进时的增值税进项税额,但仍然需要取得增值税专用发票(税控机动车销售统一发票),取得普通发票的仍不能抵扣进项税额,排除选项BC;(3)非正常损失 (因管理不善)的购进货物及相关的应税劳务,不得抵扣进项税额,选项D正确。
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