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  3. 甲公司2015年度至2017年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2015年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，到期一

甲公司2015年度至2017年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2015年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，到期一

admin2018-06-03  29
问题 甲公司2015年度至2017年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：
(1)2015年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47％。
(2)2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值现象。
(3)2016年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。
(4)2017年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。
假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(4)根据资料(1)至(4)，逐笔编制与甲公司持有至到期投资相关的会计分录。
(“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目)
选项
答案①2015年1月1日： 借：持有至到期投资——成本 1 000 贷：银行存款 900 持有至到期投资——利息调整 100 ②2015年12月3 1日： 借：应收利息 50(1 000×5％) 持有至到期投资——利息调整 17.23 贷：投资收益 67.23(900×7.47％) 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 ③2016年12月31日： 借：应收利息 50(1 000×5％) 持有至到期投资——利息调整 18.52 贷：投资收益 68.52(917.23×7.47％) 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 借：资产减值损失 135.75 贷：持有至到期投资减值准备 135.75 ④2017年1月1日： 借：银行存款 801 持有至到期投资——利息调整 64.25(100－17.23－18.52) 持有至到期投资减值准备 135.75 贷：持有至到期投资——成本 1 000 投资收益 1
解析
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