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  3. 【资料】 甲公司是增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下： (1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8．5万元；进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元；向林业生产者收购桦木一批，

【资料】 甲公司是增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下： (1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8．5万元；进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元；向林业生产者收购桦木一批，

admin2017-03-10  30
问题 【资料】
    甲公司是增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下：
    (1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8．5万元；进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元；向林业生产者收购桦木一批，开具农产品收购凭证，注明收购价款50万元；购进办公用耗材一批，取得普通发票，注明价税合计金额为0．3万元。
    (2)销售自产的实木家具，取得不含税销售额为1260万元，开具增值税专用发票，同时收取包装费11．7万元，开具普通发票。
    (3)将自产实木地板一批用于对外投资入股，该批实木地板生产成本10万元，甲公司同等数量同类实木地板不含增值税最高销售价格为16万元、平均销售价格为15万元、最低销售价格为14万元。
    (4)向代理商A赊销实木工艺筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为5万元，本月25日已经发货，全部款项下月10日结算；向代理商B销售一次性筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为2万元，本月预收全部款项，约定下月5日发货。
    已知：本题所有货物增值税税率为17％，实木地板、木制一次性筷子的消费税税率为5％。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列小题。
有关甲公司销售自产实木家具的增值税销项税额，下列计算正确的是(    )。
选项 A、1260×17％=214．2(万元)
B、(1260+11．7)×17％=216．19(万元)
C、[1260+11．7÷(1+17％)]×17％=215．9(万元)
D、(1260+11．7)÷(1+17％)×17％=184．78(万元)
答案C
解析 (1)本题谈的是销项税额，不论开具何种发票，均应依法计算销项税额；(2)包装属于价外费用，应价税分离后计算。
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