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  3. 我国某居民企业为增值税一般纳税人，2012年该企业自行核算主营业务收入为3100万元，其他业务收入为200万元，营业外收入50万元，投资收益50万元，成本、费用、支出等金额共计3300万元，实现会计利润总额100万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1

我国某居民企业为增值税一般纳税人，2012年该企业自行核算主营业务收入为3100万元，其他业务收入为200万元，营业外收入50万元，投资收益50万元，成本、费用、支出等金额共计3300万元，实现会计利润总额100万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1

admin2014-03-10  25
问题 我国某居民企业为增值税一般纳税人，2012年该企业自行核算主营业务收入为3100万元，其他业务收入为200万元，营业外收入50万元，投资收益50万元，成本、费用、支出等金额共计3300万元，实现会计利润总额100万元。经注册税务师审核，发现下列情况：
(1)“管理费用”账户列支100万元。其中：业务招待费30万元、新技术开发费30万元、支付给母公司的管理费10万元。
(2)“营业外支出”账户列支80万元。其中：通过省级人民政府向贫困地区捐款40万元，未经核定的准备金支出40万元。
(3)“投资收益”账户贷方发生额50万元，其中：从境外A国子公司分回税后投资收益35万元．A国政府规定的所得税税率为30％；从境外B国子公司分回税后投资收益15万元。B国政府规定的所得税税率为20％。上述所得已分别在A国、B国缴纳所得税税款。
(4)该企业5月份购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，6月份投入使用，该设备已按照相关规定计提了折旧，并计入了相关成本、费用中。(税法和会计规定设备的使用年限均为lO年，按直线法计提折旧)
(5)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中(假设不考虑此业务的城建税及教育费附加)。
(6)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1．7万元．该企业相关凭证在2012年均已通过认证．该业务未反映在账务中(假设不考虑此项业务对城建税和教育费附加的影响)。其他相关资料：该企业相关凭证在2012年均已通过认证。
根据上述资料回答下列问题：
2012年度该企业取得的境外所得应在我国补缴的企业所得税为(     )万元。
选项 A、0
B、0．94
C、4.69
D、17.19
答案B
解析 (1)境外A国所得在我国的应纳所得税税额=35÷(1—30％)×25％=12．5(万元)，实际在A国缴纳的所得税税额=35÷(1—30％)×30％=15(万元)．由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额，所以小需要在我国补税；(2)境外B国所得在我国的应纳税额=15÷(1—20％)×25％=4．69(万元)，实际在B国缴纳的税额=15÷(1—20％)×20％=3．75(万元)，需要在我国补税=4．69—3．75=0．94(万元)。
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