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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，位于A市。主要生产电器，适用的增值税税率为16％。商品销售价格除特别注明外均为不含增值税价格，销售实现时结转成本。甲公司2018年业务情况如下： (1)5月20日甲公司购入一座办公楼，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明

甲公司为增值税一般纳税人，位于A市。主要生产电器，适用的增值税税率为16％。商品销售价格除特别注明外均为不含增值税价格，销售实现时结转成本。甲公司2018年业务情况如下： (1)5月20日甲公司购入一座办公楼，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明

admin2019-11-06  22
问题 甲公司为增值税一般纳税人，位于A市。主要生产电器，适用的增值税税率为16％。商品销售价格除特别注明外均为不含增值税价格，销售实现时结转成本。甲公司2018年业务情况如下：
(1)5月20日甲公司购入一座办公楼，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为1 000万元，增值税额为100万元。该办公楼既用于增值税应税项目，又用于集体福利。甲公司按照固定资产管理办公楼，假定年折旧额为50万元。
(2)10月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票，已认证相符。注明价款100万元，增值税额16万元，款项已支付。
(3)10月5日，收到乙公司来函，要求对2018年9月15日所购商品在价格上给予10％的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了乙公司提出的折让要求。当日凭税务机关核验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具了红字增值税专用发票。
(4)10月6日与丙公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，丙公司应当于10月6日支付预付款50万元，甲公司应于10月6日按全额给丙公司开具增值税专用发票，货物应于11月20日发出。10月6日甲公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款16万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。甲公司于11月20日如约发出货物，同时收到其余货款，存入银行。
(5)10月9日因管理不善，导致一批原材料毁损，该批原材料为6月购入，已经抵扣进项税额(增值税税率16％)。经核实，丢失的原材料的账面价值为5万元，经提请公司管理层审核后不予处罚责任人。
(6)10月10日将自产的一批电器作为职工福利发放给管理部门员工，该批电器的账面成本为10万元，市场价值为25万元。
(7)10月16日初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款为0．5万元，增值税税额为0．08万元。设备当月开始使用，预计使用年限为5年。
(8)10月22日将5月20日购入的办公楼改变用途，专用于集体福利。 (9)出售2013年自建的一处仓库，开具增值税普通发票收取含税价52．5万元，该仓库原值为50万元，位置在外省B市，销售时已提折旧15万元，选择简易办法缴纳增值税，不考虑土地增值税。 (10)其他资料：当月取得的增值税专用发票当月通过认证，当月期初增值税留抵税额为30万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题，计算结果以万元为单位。
分别计算甲公司2018年10月应在机构所在地申报缴纳增值税的销项税额、进项税额和实际应纳税额合计。
选项
答案销项税额=一3．20[业务(3)]+16[业务(4)]+4[业务(6)]=16．8(万元)。 进项税额=16(万元)[不能含业务(1)，因为这是5月的进项税]。 进项税额转出额=0．8[业务(5)]+60[业务 (8)]=60．8(万元)。 一般计税项目应纳增值税=16．8一(16—60．8)一30=31．60(万元)。 简易计税项目应纳增值税=2．50[业务(9)应交]。 预缴增值税=2．50。 减免增值税=0．58。 当期实际缴纳增值税合计=31．60+2．50—2．50—0．58=31．02(万元)。
解析
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