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要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税
要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税
admin
2019-11-06
35
问题
要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售,并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%,从量税单位税额为0.5元/斤,啤酒从量税单位税额,出厂价3 000元/吨以下的,为220元,出厂价为3 000元/吨以上的,为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额),上期留抵80 000元,白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明,本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。
销售白酒200吨(其中:50吨,每吨销售价格4 400元;150吨,每吨销售价格3 200元),另收取出租包装物押金5 800元。企业会计处理为:借:银行存款 817 800 贷:主营业务收入 700 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 112 000 其他应付款 5 800 借:税金及附加 340 000 (700 000×20%+200×2 000×0.5) 贷:应交税费——应交消费税340 000
选项
答案
税法规定,酒类(除啤酒、黄酒)包装物收取的押金,应当在收取时计征增值税和消费税,企业少计增值税=5 800÷1.16×16%=800(元),少计消费税=5 800÷1.16×20%=1 000(元),调整分录为: 借:其他应付款 1 800 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 800 ——应交消费税1 000
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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