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  3. 某酒业股份公司为增值税一般纳税人，主要生产白酒，2015年4月份发生经济业务如下： (1)从农业生产者手中购进玉米100吨，总价款300000元，开具农产品收购发票，支付某运输企业(一般纳税人)不含税运费4200元，取得货运增值税专用发票。 (2)本月将上

某酒业股份公司为增值税一般纳税人，主要生产白酒，2015年4月份发生经济业务如下： (1)从农业生产者手中购进玉米100吨，总价款300000元，开具农产品收购发票，支付某运输企业(一般纳税人)不含税运费4200元，取得货运增值税专用发票。 (2)本月将上

admin2017-05-25  25
问题 某酒业股份公司为增值税一般纳税人，主要生产白酒，2015年4月份发生经济业务如下：
(1)从农业生产者手中购进玉米100吨，总价款300000元，开具农产品收购发票，支付某运输企业(一般纳税人)不含税运费4200元，取得货运增值税专用发票。
(2)本月将上述购入玉米生产为粮食酒精，支付人工、辅料等成本合计160000元，委托某运输企业(一般纳税人)将生产好的粮食酒精直接运输到位于县城一家酒厂加工成散装白酒，支付不含税运费32500元，取得货运增值税专用发票。
(3)月底将委托加工的散装白酒收回，合计60吨。取得增值税专用发票，注明加工费59000元。县酒厂同类产品不含税售价12827．08元／吨，县酒厂已经依法代收代缴了消费税。本月将其90％领用生产瓶装白酒，剩余10％加价销售，不含税售价80000元。
(4)销售该批瓶装白酒1500箱，含税单价每箱585元，另收取品牌使用费18000元。
(5)销售自产散装白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还。
(6)用自产散装白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料(不含税价款)103200元，双方不再支付价款，双方互开增值税专用发票；(同类平均不含税单价每吨6880，同类最高不含税单价每吨7000元)。
(7)本月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为600000元，相关税金30000元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费60000元，保险费20000元，支付进口关税71000元。
(8)购进香料一批，合同注明不含税价款350000元，分两次付清货款，对方一次性全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为180000元，本期支付水费取得增值税专厢发票，注明税款13800元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1／5。
(9)本月因管理不善，上月从购进的包装物部分发生霉烂变质，账面价值为96300元(含运费成本9300元，当时由一般纳税人负责运输，并且都已经取得的合法抵扣凭证并计提了进项税额)。
(已知：1吨玉米生产0．3吨粮食酒精，1吨粮食酒精生产2吨白酒，期初库存上期购进的免税农产品数量为40吨，平均买价为2800元，成本合计112000元，本期全部领用，采用投入产出法核定农产品进项税额扣除。上述白酒每箱规格为500克×12瓶；白酒的从价消费税税率20％，从量定额消费税为0．5元／500克)
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，
需计算出合计数。
计算该酒业股份公司本月发生的销项税额。
选项
答案本月销项税额=80000×17％+(1500×585+18000)÷(1+1 7％)×17％+13×6880×17％+15540÷(1+17％)×17％+103200×17％=178722．13(元)
解析 销售白酒的同时收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳增值税。用自产应税消费品换取原材料，双方互开增值税专用发票，按照不含税价款103200元作为增值税的计税依据。
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