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甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权),交换后双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下: (1)甲公司换出:库存商品A产品,账面余额为150万元,未计提存货跌价准备,税务部门核定增值税的销项税额为2
甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权),交换后双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下: (1)甲公司换出:库存商品A产品,账面余额为150万元,未计提存货跌价准备,税务部门核定增值税的销项税额为2
admin
2019-07-28
16
问题
甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权),交换后双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下:
(1)甲公司换出:库存商品A产品,账面余额为150万元,未计提存货跌价准备,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;固定资产(建筑物),账面原值为900万元,已计提累计折旧100万元,税务部门核定增值税为90万元。
(2)乙公司换出:无形资产,账面价值为1000万元,税务部门核定增值税为60万元,增值税不再单独收付。
(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价10万元。
(4)假定该项交换不具有商业实质,且乙公司取得的增值税进项税额在当期可全部抵扣。
下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理中,正确的是( )。
选项
A、甲公司换入无形资产的入账价值为1000万元
B、甲公司换出库存商品确认主营业务收入150万元
C、乙公司换入库存商品入账价值为150万元
D、乙公司换入建筑物入账价值为786.95万元
答案
D
解析
选项A,甲公司换入无形资产的入账价值=150+25.5+(900-100)+90+10-60=1015.5(万元);选项B,换出库存商品不确认主营业务收入;选项C,乙公司换入的库存商品入账价值=(1000+增值税销项税额60-收到的补价10-增值税进项税额115.5)×150/(150+800)=147.55(万元);选项D,乙公司换入的建筑物入账价值=(1000+增值税销项税额60-收到的补价10-增值税进项税额115.5)×800/(150+800)=786.95(万元)。
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