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资料：大龙外商投资企业2010年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2014年11月30日，“应交税费一应交增值税”账户借方余额2000元。2014年12月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认

admin2016-01-31  37
问题 资料：大龙外商投资企业2010年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2014年11月30日，“应交税费一应交增值税”账户借方余额2000元。2014年12月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证)：
  (1)8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票，货款未支付。
  (2)13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元，已收到的全部款项23400元。
  (3)15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已计，供货方免费安装、调试完毕，已于25日交付使用。
  (4)18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。
    (5)19日，收到某公司退货一批，该批货物系2014年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
    (6)20日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，货款已由银行支付。
    (7)21日，销售本企业2011年购入的小汽车1辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，含税售价26000元；售出使用过的2011年购入在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，不含税售价30000元。上述业务分别开具普通发票各1张。
    (8)21日，经主管国税局调查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库，企业已经按要求补缴税款。(不考虑滞纳金、罚款)
    (9)26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。
    要求：根据下列资料，进行如下处理：
计算当期应纳增值税税额并作出期末结转和下期期初纳税分录。
选项
答案计算应纳税额： 本月销项税额=②3400-⑤5100+⑦5100+⑨146200=149600(元) 本月进项税额=①17000+③68000+④425+⑥8500=93925(元) 另外，销售小汽车应该缴纳增值税504．85(元)。 本月应纳增值税=149600--93925一上期留抵2000+504．85=54179．85(元) 月末作如下分录： 借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 53675 贷：应交税费一未交增值税 53675 次月15日前上缴主管国税局 借：应交税费一未交增值税 54179．85 贷：银行存款 54179．85
解析
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