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  3. 某市一内资房地产开发企业2013年有关经营情况如下： (1)1月1日与当地银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1500万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日； (2)当年用借款1500万元和自有资金800万元，购得非耕地45000平方米的

某市一内资房地产开发企业2013年有关经营情况如下： (1)1月1日与当地银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1500万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日； (2)当年用借款1500万元和自有资金800万元，购得非耕地45000平方米的

admin2014-01-25  31
问题 某市一内资房地产开发企业2013年有关经营情况如下：
  (1)1月1日与当地银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1500万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日；
  (2)当年用借款1500万元和自有资金800万元，购得非耕地45000平方米的土地使用权用于开发写字楼和普通标准住宅楼；
  (3)第一期工程主要是“三通一平”和写字楼开发，于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造成本7000万元。写字楼占地面积22000平方米，建筑面积70000平方米；
  (4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0．32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余20000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2013年由于刚开业出现亏损，未分配利润。普通标准住宅楼尚未开发；
  (5)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。
  (说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10％)
要求：根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题。
2013年应缴纳的土地增值税为(    )万元。
选项 A、3668．21
B、3965．34
C、2019．78
D、2078．56
答案A
解析 2013年应缴纳的土地增值税：  增值额=16000+20000×0．32—[1124．44+7244．44+2510．66+16000×5％×(1+7％+3％)]=22400—11759．54=10640．46(万元)
  【提示】以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。
  增值率=10640．46÷11759．54×100％=90．48％
  应缴纳土地增值税=10640．46×40％—11759．54×5％=3668．21(万元)
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