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某市一企业(非房地产开发单位)建造并出售一栋写字楼,取得收入1000万元。为建造此楼所支付的地价款为150万元,房地产开发成本200万元,开发费用中的利息支出为100万元(按转让房地产计算、分摊利息费用并提供银行证明),但其中有20万元属于银行加罚利息。所

admin2013-11-02  42
问题 某市一企业(非房地产开发单位)建造并出售一栋写字楼,取得收入1000万元。为建造此楼所支付的地价款为150万元,房地产开发成本200万元,开发费用中的利息支出为100万元(按转让房地产计算、分摊利息费用并提供银行证明),但其中有20万元属于银行加罚利息。所在地规定的房地产开发费用计提比例为5%,缴纳税收滞纳金2万元。(城建税税率为7%、教育费附加费率为3%、印花税税率为5 )要求:请计算该企业应纳的土地增值税。
选项
答案(1)扣除项目金额=150+200+100-20+(150+200)×5%+1000×5%×(1+7%+3%)+1000×5 =503(万元) (2)土地增值额=1000-503=497(万元) (3)土地增值额占扣除项目金额的比例=497÷503×100%=99% (4)应纳土地增值税税额=497×40%-503×5%=173.65(万元)
解析
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