2. 财经
  3. 资料：某县木材加工厂为增值税一般纳税人，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；一次性木制筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009年11月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)： (1)11月5日，从附近林场

资料：某县木材加工厂为增值税一般纳税人，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；一次性木制筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009年11月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)： (1)11月5日，从附近林场

admin2013-01-15  34
问题 资料：某县木材加工厂为增值税一般纳税人，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；一次性木制筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009年11月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)：
   (1)11月5日，从附近林场购进原木一批，取得林场(小规模纳税人)开具的普通发票一张，注明价款50万元，用支票支付货款；
   (2)11月6日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的增值税专用发票一张，注明价款15万元，货款尚未支付；
   (3)11月8日，用银行存款向负责运输购进原木和家具配件的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元；
   (4)11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票；
   (5)11月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，直接以现金方式收取款项；
   (6)11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套；
   (7)11月20日，销售企业用边角料生产的一次性木制筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张；
   (8)11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分上期外购原木不含税成本价 38140元(其中运费520元)，因管理不善造成了损失，其相应的进项税额应转出补缴增值税，企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款；
   (9)11月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为 35100元，同时加收优质费5850元；
   (10)2009年10月末，增值税进项留抵税额为10000元。
   问题：
   (1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；
   (2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(木制一次性筷子适用的消费税税率是5%；计算结果以元为单位，保留小数点后两位。)
选项
答案(1)相关会计处理： ①购进原木： 借：原材料 435000 应交税费——应交增值税(进项税额) 65000 贷：银行存款 500000 ②购进家具配件： 借：原材料 150000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25500 贷：应付账款 175500 ③支付购货运费： 借：原材料 5150 应交税费——应交增值税(进项税额) 350 贷：银行存款 5500 ④销售家具给家具城： 借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51000 ⑤销售家具给消费者： 借：库存现金 7500 贷：主营业务收入 6410.26 应交税费——应交增值税(销项税额) 1089.74 ⑥发出代销商品： 借：发出商品(委托代销商品) 32000 贷：库存商品 32000 ⑦销售一次性木制筷子： 借：应收票据 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85000 借：营业税金及附力 25000 贷：应交税费——应交消费税 25000 ⑧借：待处理财产损溢 43800.52 贷：原材料 38140 应交税费——增值税检查调整 5660.52=(38140-520)÷(1-13%)×13%+520÷(1-7%)×7% 借：应交税费——增值税检查调整 5660.52 贷：应交税费——未交增值税 5660.52 借：应交税费——未交增值税 5660.52 贷：银行存款 5660.52 ⑨借：银行存款 40950 贷：主营业务收入 35000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5950 (2)相关税费 销项税额=51000+1089.74+85000+5950=143039.74(元) 进项税额=65000+25500+350=90850(元) 应纳增值税额=143039.74-90850-10000=42189.74(元) 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 42189.74 贷：应交税费——未交增值税 42189.74 应纳的消费税=25000(元) 应纳的城建税=(42189.74+5660.52+25000)×5%=3642.51(元) 应纳教育费附力11=(42189.74+5660.52+25000)×3%=2185.51(元) 借：营业税金及附加 5828.02 贷：应交税费——应交城市维护建设税 3642.51 应交税费——应交教育费附加 2185.51
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/zlp2FFFM
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)