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公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计,确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司2011年度财务报告于2012年4月20日获董事会批准,并于同日报送
公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计,确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司2011年度财务报告于2012年4月20日获董事会批准,并于同日报送
admin
2013-06-25
19
问题
公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计,确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司2011年度财务报告于2012年4月20日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。资料一:甲公司在董事会下设审计委员会,审计委员会全部由独立董事和非行政董事组成。审计委员会选举出首席审计执行官,由其领导内部审计部门。首席审计执行官制定内部审计章程,章程中确定了内部审计宗旨、权限等,该章程已经董事会批准。资料二:在对甲公司的审计过程中,A和B注册会计师注意到下列事项:(1)2011年1月起,甲公司开始研发x产品专利技术,且拥有可靠的技术和财务资源等支持。截至2011年10月31日,共发生研发支出2700万元,其中:科技成果应用研究费用900万元,生产前的模型设计和测试费用l800万元。2011年11月1日,该专利技术达到预定用途,甲公司将其确认为无形资产,并作如下会计处理:借记“无形资产”2700万元,贷记“研发支出——资本化支出”2’700万元;该无形资产的估计使用寿命为5年,净残值为零,甲公司按直线法摊销,并作如下会计处理:借记“管理费用”90万元,贷记“累计摊销”90万元。(2)2011年9月20日,甲公司从乙公司采购一批汽车零部件,不含税价格为2000万元,增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难,无法按期支付货款,经与乙公司协商,于2011年12月25日实施债务重组:乙公司同意减免甲公司l000万元债务,余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款,并作如下会计处理:借记“应付账款”2340万元,贷记“银行存款”l340万元,贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在问题,因此没有在财务报表附注中披露该项债务重组。(3)2011年10月25日,甲公司为某高新技术项目向银行申请配套流动资金贷款,同时申报政府财政贴息。根据与银行签订的贷款协议,贷款期限自2011年11月1日至2012年10月31日,贷款金额为20000万元,年利率为6%。2011年11月1日,政府部门批准拨付贴息资金600万元,甲公司于当日收到该笔资金,并作如下会计处理:借记“银行存款”600万元,贷记“营业外收人——政府补助”600万元。(4)2011年12月,甲公司购人500万元汽车电子仪表。2012年1月7日,甲公司遭受水灾,导致该批仪表全部报废。甲公司对2011年度财务报表作如下调整:借记“资产减值损失”500万元,贷记“存货——存货跌价准备”500万元。(5)2011年12月25日,甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司400h,的股权以28000万元的价格转让给控股股东,该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。2011年12月27日,甲公司收到全部股权转让款,并作如下会计处理:借记“银行存款”28000万元,贷记“长期股权投资”19000万元,贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经2012年1月10日召开的董事会会议审议通过,并拟在2011年度财务报表附注中披露。资料三:注册会计师在对甲公司营业收入实施实质性程序时,抽查到以下销售业务:(1)确认对A公司销售收入计2000万元(不含税,增值税税率为17%)。相关记录显示:销售给A公司的产品系甲公司生产的半成品,其成本为1200万元,甲公司已开具增值税专用发票且已经收到货款;期末,A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以2574万元的价格(含税,增值税税率为17%)销售给甲公司,A公司已开具增值税发票且已收到货款,甲公司已作存货购进处理。(2)确认对B公司销售收入计2000万元(不含税,增值税税率为17%),成本1600万元。相关会计记录显示,根据协议规定,如果B公司在验收时发现产品不符合合同标准的,可以退货。根据甲公司的往年情况,该类型商品的退货率为25%。B公司已经将款项全部支付。(3)确认对C公司销售收入计3000万元(不含税,增值税税率为17%)。相关会计记录显示:根据双方签订的协议,销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵甲公司所欠C公司原材料采购款;相关冲抵手续办妥后,甲公司已经向c公司开具增值税发票;该批产品的成本为2500万元。要求:
如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议。若需提出审计调整建议,直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2011年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
选项
答案
①对事项(1),A和B注册会计师应提请甲公司做以下审计调整分录:调整无形资产价值,借:管理费用9000000贷:无形资产9OOO000调整无形资产摊销,摊销金额=[900/(5×12)]×2=30(万元), 借:无形资产——累计摊销 3001300 贷:管理费用 300000
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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