某银行股份公司主要经营存、贷款业务，并提供其他金融服务，2009年第二季度发生了以下几笔业务： (1) “其他贷款利息收入”130万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元；“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元； (2) 本期取

admin2010-03-24 22

问题某银行股份公司主要经营存、贷款业务，并提供其他金融服务，2009年第二季度发生了以下几笔业务：
(1) “其他贷款利息收入”130万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元；“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元；
(2) 本期取得一般贷款利息收入2000万元，本期应支付各项存款利息2500万元；
(3) 本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，代收邮电费取得手续费11万元，收到乙公司委托放贷手续费收入6万元；
(4) 本期实际收到的结算罚息收入120万元；发生出纳长款12万元；
(5) 6月份转让股票一批，转让价128万元，缴纳代理费0.8万元；原购进时价格为118万元，不含购进的手续费0.5万元；专项国债转贷利息收入8万元；
(6) 开展融资租赁业务从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限 15年，收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算；
(7) 本期销售金银业务取得不含税收入248万元；
(8) 6月12日按房改成本价出售住房取得收入158万元。
根据上述资料回答下列问题：
第(6)、(7)、(8)笔业务本季应缴纳营业税( )万元。

选项 A、1.13
B、1.76
C、1.69
D、1.02

答案C

解析 (1)银行销售金银业务征收增值税；按房改成本价出售住房，其收入免征营业税；出纳长款收入不征营业税；专项国债转贷利息收入免营业税。
(2)税法规定，票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
应纳营业税=130×5%=6.5(万元)
(3)一般贷款以利息收入全额为营业额，不得扣除利息支出；银行销售账单凭证、支票等取得收入也应当按规定征收营业税。
应纳营业税=2000×5%+(5+11+6)×5%=101.1(万元)
(4)对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
应纳营业税=120×5%=6(万元)
(5)金融商品的转让按差价征收营业税，转让收入和购买成本，均不包括发生的费用；对于专项国债贷款利息收入免征营业税。
应纳营业税=(128-118)×5%=0.5(万元)
(6)纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。
进口设备应纳关税=(900+46)×10%=94.6(万元)
进口设备应纳增值税=(900+46+94.6)×17%=176.90(万元)
融资租赁设备本季度应纳营业税=[3400-(900+46+94.6+176.9+144+12)]×90÷(15×360)×5%=1.69(万元)
(7)银行销售金银业务应纳增值税，不征营业税。
(8)对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。

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