2. 考研
  3. 甲企业为国家鼓励类的高新技术企业，2011年度生产经营情况如下： (1)取得销售收入8 000万元，其他业务收入为300万元； (2)销售成本6 000万元，税务机关核定的增值税900万元，销售税金及附加94万元； (3)销售费用1 000万元，其中广告费

甲企业为国家鼓励类的高新技术企业，2011年度生产经营情况如下： (1)取得销售收入8 000万元，其他业务收入为300万元； (2)销售成本6 000万元，税务机关核定的增值税900万元，销售税金及附加94万元； (3)销售费用1 000万元，其中广告费

admin2017-11-20  27
问题 甲企业为国家鼓励类的高新技术企业，2011年度生产经营情况如下：
(1)取得销售收入8 000万元，其他业务收入为300万元；
(2)销售成本6 000万元，税务机关核定的增值税900万元，销售税金及附加94万元；
(3)销售费用1 000万元，其中广告费800万元；
(4)管理费用750万元，其中业务招待费200万元、研究新产品开发费用200万元；
(5)财务费用90万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10％支付利息
(银行同期同类贷款利率6％)；
(6)营业外支出100万元，其中向供货商支付违约金25万元，向税务局支付2011年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款100万元；
(7)转让技术取得收入450万元，转让支出为50万元已经在成本费用中列支。
要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额。
(1)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额；
(2)计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额；
(3)计算企业所得税前可以扣除的财务费用；
(4)计算企业所得税前可以扣除的捐赠；
(5)计算该企业2011年应纳税所得额；
(6)计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)管理费用中，业务招待费税前扣除限额=(8 000+300)×5‰=41．5(万元)＜200×60％=120(万元)，可以扣除41．5万元。 (2)销售费用中，广告费税前扣除限额=(8 000+300)×15％=1245(万元)，实际发生800万元，可以据实扣除。 (3)利息费用扣除限额=500×6％=30(万元)，实际列支500×10％=50(万元)，准予扣除30万元。税前准予扣除的财务费用=90—50+30=70(万元) (4)利润总额=8 000+300一6 000—94—1 000—750—90—100+450=716(万元) 捐赠扣除限额=716×12％=85．92(万元)，实际发生100万元，超出扣除限额，只准予扣除85．92万元。 (5)营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除；居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 该公司2011年应纳税所得额=716+200—41．5一200×50％+90—70+100—85．92+2一(450一50)=410．58(万元) (6)高新技术企业，适用15％税率。该公司2011年应纳所得税额=410．58×15％=61．59(万元)
解析
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