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  3. 某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤酒，2005年2月份有关购进业务： (1)从某粮库购进玉米价款30万元，取得增值税专用发票注明税额3.9万元。从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购发票。 (2)上述玉米入库后，将其50%发往

某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤酒，2005年2月份有关购进业务： (1)从某粮库购进玉米价款30万元，取得增值税专用发票注明税额3.9万元。从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购发票。 (2)上述玉米入库后，将其50%发往

admin2014-02-27  41
问题 某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤酒，2005年2月份有关购进业务：
   (1)从某粮库购进玉米价款30万元，取得增值税专用发票注明税额3.9万元。从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购发票。
   (2)上述玉米入库后，将其50%发往某县A厂，委托其加工酒精，支付加工费1.65万元。取得增值税专用发票，当月酒精全部收回并被生产领用。
   (3)外购低值易耗品价款10000元，增值税专用发票注明进项税额为1700元。
   (4)从企业购进机器修理用配件5000元(小规模纳税人)，取得普通发票。
   (5)购进煤炭100吨，价款12000元，增值税专用发票注明进项税额为1560元。
   (6)生产用外购机器设备一台，价款120万元，发票注明的进项税额为20.4万元(上述购进货物、设备均已入库)。
   该酒厂2月份有关销售货物情况如下：
   (1)销售给某批发站散装粮食白酒200吨，销售收入60万元(不含税)。
   (2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒800箱，每箱20斤，每箱108元(不含税)，销售收入 86400元。
   (3)销售给消费者个人散装粮食白酒2000斤，每斤含税价2元，4000元，瓶酒2箱，共40斤，每箱含税价120元，共240元。
   (4)没收2004年11月收取的粮食白酒包装物押金11700元。
   (5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收取包装物押金2340元。
   (6)本月销售啤酒10吨，每吨不含税销售价格2980元，另外，每吨还收取包装物押金100元，归还期限是3个月。
   (酒精的消费税率30%)
   要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
   (1)计算本月进项税额；
   (2)计算本月销项税额；
   (3)计算本月应纳增值税；
   (4)计算本月销售粮食白酒和啤酒应纳的消费税；
   (5)计算该企业加工酒精应缴纳的消费税；
   (6)计算本月应纳的城市维护建设税；
   (7)计算本月应纳的教育费附加。
选项
答案(1)进项税额＝39000+100000×13%+16500×17%+1700+1560＝58065(元) (2)销售给某批发站散装白酒销项税额＝600000×17%＝102000(元) 销售给某批发企业瓶装白酒销项税额＝86400×17%＝14688(元) 销售给消费者个人销项税额＝(4000+240)×17%÷1.17＝616.07(元) 销售白酒收取押金销项税额＝2340×17%÷1.17＝340(元) 销售啤酒销项税额＝10× 2980×17%＝5066(元)(啤酒包
解析 根据包含包装物押金的啤酒出厂价格＝2980+100÷1.17＝3065.47(元)，所以啤酒适用税额为每吨250元。
   (5)该企业加工酒精应缴纳的消费税＝{[300000+100000×(1-13%)]× 50%+16500}× 30%÷(1-30%)＝90000(元)
   (6)应纳的城市维护建设税＝64645.07× 7%+384525.98×7%+90000× 5%＝35946.17 (元)
   (7)应纳的教育费附加＝(64645.07+384525.98+90000)× 3%＝16175.13(元)
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