首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费,所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经
长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费,所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经
admin
2015-07-02
20
问题
长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费,所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格,商品销售价格均不含增值税,商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2013年度财务报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出,实际对外公布日为2014年4月30日。长江公司2013年所得税汇算清缴于2014年5月31日完成,在此之前发生的2013年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
注册会计师于2014年2月26日在对长江公司2013年度财务报表进行复核时,对2013年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问:
(1)1月1日,长江公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向长江公司支付341万元。
1月6日,长江公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税税额为51万元,并收到银行存款341万元,该批A商品的实际成本为150)~元,旧商品已验收入库。
长江公司的会计处理如下:
借:银行存款 341
贷:主营业务收入 290
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
(2)10月15日,长江公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,增值税税额为68万元。包括增值税税额在内的B产品货款分两次等额收取,第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。
10月15日,长江公司收到第一笔货款234万元,并存入银行,长江公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,长江公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
长江公司的会计处理如下:
借:银行存款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 140
贷:库存商品 140
(3)12月1日,长江公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税税额为17万元。为及时收回货款,长江公司给予丙公司的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
长江公司的会计处理如下:
借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
(4)12月1日,长江公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用),长江公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,长江公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生,税法确认收入的口径与会计准则相同。
长江公司的会计处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
(5)12月1日,长江公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,长江公司于2014年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日,长江公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为119万元,款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司,假定税法上核算应纳税所得额时以会计上确认的利润为基础。
长江公司的会计处理如下:
借:银行存款819
贷:主营业务收如 700
应交税费——应交增值税(销项税额) 119
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
要求:(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。
(2)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(合并调整利润分配和盈余公积)。
(3)计算2010年长江公司调整后营业收入和营业成本。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
事项(1)、(2)、(4)、(5)错误,事项(3)正确。 (2)①事项(1) 借:原材料 2 贷:以前年度损益调整 2 ②事项(2) 借:以前年度损益调整 100 贷:预收账款 100 ③事项(4) 借:以前年度损益调整 400 贷:预收账款 400 借:发出商品 280 贷:以前年度损益调整 280 ④事项(5) 借:以前年度损益调整 500 贷:其他应付款 500 借:发出商品 300 贷:以前年度损益调整 300 借:以前年度损益调整 (20/5)4 贷:其他应付款 4 ⑤合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积 以前年度损益调整借方余额=—2+100+400—280+500—300+4+100—80=442(万元) 借:利润分配—未分配利润 442 贷:以前年度损益调整 442 借:盈余公积44.2 贷:利润分配—未分配利润 44.2 (3)营业收入=20000+2—100—400—500—100=18902(万元) 营业成本=12000—280—300—80=11340(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/uh8oFFFM
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
某公司下设A、B两个投资中心。有关资料见下表:现有两个追加投资的方案可供选择:第一,若A中心追加投入1500000元投资资本,每年将增加120000元息税前利润;第二,若B中心追加投入2000000元投资资本,每年将增加290000元息税前利润。假定资
甲公司是一家光伏生产企业。近几年,我国开始大力发展新能源,出台了若干促进光伏产业发展的政策,光伏产业逐渐发展壮大起来。甲公司也进入了快速发展阶段,销售额和出口额近十年来平均增长15%以上。员工也由原来的不足200人增加到了2000多人。甲公司采用
E公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2014年第4季度按定期预算法编制2015年的企业预算,部分预算资料如下:资料一:乙材料2015年年初的预计结存量为2000千克,各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示:每季度乙材料的购货款于当季支付4
甲公司是一家从事汽车零配件生产、销售的公司,在创业板上市。2014年年报及相关资料显示,公司资产、负债总额分别为10亿元、6亿元,负债的平均年利率6%,发行在外普通股股数为5000万股;公司适用的所得税税率为25%。近年来,受到顾客个性化发展趋势
甲公司是一家从事汽车零配件生产、销售的公司,在创业板上市。2014年年报及相关资料显示,公司资产、负债总额分别为10亿元、6亿元,负债的平均年利率6%,发行在外普通股股数为5000万股;公司适用的所得税税率为25%。近年来,受到顾客个性化发展趋势
甲卫生防疫疾病控制中心(下称甲单位)系某市卫生局所属的中央级事业单位,实行国库集中收付制度。2016年,市卫生局财经检查小组在对该中心2015年财务收支、国有资产管理进行检查时发现下列事项:(1)12月1日,甲单位收到代理银行转来的《财政授权支付
甲公司是境内一家生产型上市公司,主要生产的产品是巧克力,其产品所需的原材料可可豆主要依赖进口。近期以来,由于国际市场上原材料价格波动较大,且总体上涨趋势比较明显,甲公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。套期保值属于该公司的新业务,且需向有关部门申
甲集团是一家大型上市集团公司,其经营领域十分广泛,涉及医药、食品、化妆品等诸多行业。除此之外,甲集团从2013年起开始涉足投资业务,从事企业并购、重组等业务,并于2013年成功收购丙公司、丁公司等有限公司。乙公司为生产酱油的A股上市公司,拥有先进的酱油生产
甲公司为上市公司,为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司从2013年开始进行了一系列投资和资本运作,有关资料如下:(1)甲公司于2013年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股股份,对乙公司有重大影响,甲公司采用权益法核算此项投资
随机试题
边界估计方法一般能适合()的基本要求。
简述后期复苏的含义和主要措施。
A.感染后1~2日出现抗体,3~4日达峰,阳性率可达65%B.感染后3日出现抗体,5~6日达峰,阳性率可达75%C.感染后4日出现抗体,阳性率可达70%~90%D.感染后4~5日出现抗体,7~10日达高峰,阳性率可达95%E.感染
实现总供求关系的基本平衡,短期应以()。
下列经济业务引起等式两边同时变化的有()。
给定资料1.媒体披露H省一中学发生群发性肺结核事件后,A县政府官网于2017年11月16日中午通报证实确有此事,但对事件涉及的范围和人数只字未提。而根据《结核病防治管理办法》,肺结核疫情严重,构成突发公共卫生事件的,应当及时向社会公布疫情处置情况
1956—1976年的20年中,以毛泽东为代表的中国共产党人带领全国各族人民丰富和发展了马克思列宁主义关于社会主义建设的理论,包括()
下面对软件特点描述错误的是()。
WhatdoesAlice’sfatherwanttobuyforher?
Accordingtothewriter,whatisagoodbook?
最新回复
(
0
)