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(2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生
(2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生
admin
2013-06-29
32
问题
(2009年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:
(1)6月3日,持银行汇票300万元购人W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购人W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的w材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。
(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下:①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。③6月30日对外销售发出W材料600千克。
(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的w材料成本。③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。
选项
答案
①借:待处理财产损溢 16.38 贷:原材料——W材料 14(0.28×50) 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.38 借:营业外支 6.38 其他应收款 10 贷:待处理财产损溢 16.38 ②产品的定额分配率=2 000×0.28/(24×20+52×10)=0.56 A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元) B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元) ③借:生产成本——A产品 268.8 ——B产品 291.2 制造费用 196(0.28×700) 管理费用 126(0.28 ×450) 贷:原材料——W材料882 借:委托加工物资 28 贷:原材料 28 结转销售材料的成本: 借:其他业务成本 168 贷:原材料——W材料 168
解析
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