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  3. 甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商

甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商

admin2010-04-18  31
问题 甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为(    )万元。
选项 A、114
B、120
C、128.7
D、140.4
答案A
解析 售后回购的账务处理为：
   甲公司发出商品时：
   借：银行存款                                 128.7
       贷：应交税费——应交增值税(销项税额)          18.7
       其他应付款                                     110
   因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
   借：财务费用                                     2
       贷：其他应付款                      [(120-110)/5]2
   20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。
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