甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务,2019年有关经营情况如下:(1)销售自产高档美容化妆品,取得不含增值税销售额3000000元。(2)将100套自产高档美容化妆品无偿赠送客户,当月同类化妆品不含增值税单价1000元/套。(3)将40

admin2022-05-11  35

问题 甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务,2019年有关经营情况如下:(1)销售自产高档美容化妆品,取得不含增值税销售额3000000元。(2)将100套自产高档美容化妆品无偿赠送客户,当月同类化妆品不含增值税单价1000元/套。(3)将40套自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工,当月同类化妆品不含增值税单价500元/套。(4)以银行存款5000000元投资乙商场。(5)受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品,收取加工费开具增值税专用发票,注明金额250000元,税额32500元,丙公司提供材料成本600000元;甲公司无同类化妆品销售价格。(6)进口一批成套化妆品,海关核定关税完税价格935000元,取得海关进口增值税专用缴款书。已知:销售高档化妆品增值税税率13%,消费税税率15%。关税税率5%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题:
计算甲公司当月向税务机关缴纳增值税税额的下列计算公式中,正确的是(          )。

选项 A、3000000×13%+32500=422500(元)
B、3000000×13%-(935000+935000×5%×13%=262372.5(元)
C、(3000000+100×1000)×13%-(935000+935000×5%)×13%=275372.5(元)
D、(3000000+100×1000+500×40)×13%-(935000+935000×5%)/(1-15%)×13%=255450(元)

答案D

解析 将自产货物用于职工福利、无偿赠送,视同销售计征增值税(3000000+100×1000+500×40)×13%。进口化妆品允许抵扣的增值税进项税额=(关税的完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税税率=(935000+935000×5%)÷(1-15%)×13%。甲公司当月应纳增值税税额=(3000000+100×1000+500×40)×13%-(935000+935000×5%)÷(1-15%)×13%=255450(元)。
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