甲公司2016年度境内应纳税所得额为300万元，来源于A国分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税

admin2019-01-15 33

问题甲公司2016年度境内应纳税所得额为300万元，来源于A国分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为( )万元。(2017年)

选项 A、45
B、70
C、42．5
D、30

答案A

解析 (1)甲公司2016年度境内所得应缴纳企业所得税=300×25％=75(万元)；(2)甲公司2016年度境外所得抵免限额=150×25％=37．5(万元)，在境外已缴纳企业所得税40万元超过了抵免限额，不需要在我国补税；(3)甲公司汇算清缴2016年企业所得税时应补缴的税款=75+0－30=45(万元)。

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