甲公司为乙公司的子公司。2×17年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元，成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为管理用固定资产核算并于当日投入使用，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×17

admin2019-10-08 34

问题甲公司为乙公司的子公司。2×17年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元，成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为管理用固定资产核算并于当日投入使用，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×17年末，该项固定资产的可收回金额为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。下列关于乙公司2×17年末合并报表调整抵销分录的说法中，正确的是( )。

选项 A、抵销固定资产原值170万元
B、抵销固定资产减值准备75万元
C、抵销管理费用105万元
D、抵销递延所得税资产18．75万元

答案B

解析甲公司向乙公司销售设备属于内部交易，其抵销分录为：
借：营业收入 500
贷：营业成本 300
固定资产——原值 200
当期应抵销的固定资产折旧=200／5／12×9=30(万元)，分录为：
借：固定资产——累计折旧 30
贷：管理费用 30
乙公司个别报表中计提减值前该设备的账面价值=500—500／5×9／12=425(万元)，应计提减值金额=425—350=75(万元)，确认递延所得税资产=75×25％=18．75(万元)。
合并报表角度计提减值前账面价值=300—300／5×9／12=255(万元)，小于可收回金额，未发生减值。抵销个别报表中计提的减值准备：
借：固定资产——固定资产减值准备 75
贷：资产减值损失 75
该设备的计税基础=425(万元)，合并报表角度应确认递延所得税资产=(425—255)×25％=42．5(万元)，因此合并报表调整、抵销分录中应确认的递延所得税资产=42．5—18．75=23．75(万元)。分录为：
借：递延所得税资产 23．75
贷：所得税费用 23．75

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