甲公司系在深圳证券交易所上市的一家证券公司,2012年1月1日,支付2000万美元(含交易费用)从香港债券二级市场购入美元标价的公司债券2500万美元,当日1美元=7.5元人民币。该债券的剩余期限为5年,票面年利率为4.4%,每年付息一次并于下一年1月1日

admin2015-06-24  31

问题 甲公司系在深圳证券交易所上市的一家证券公司,2012年1月1日,支付2000万美元(含交易费用)从香港债券二级市场购入美元标价的公司债券2500万美元,当日1美元=7.5元人民币。该债券的剩余期限为5年,票面年利率为4.4%,每年付息一次并于下一年1月1日支付,到期时偿还本金;实际利率为10%。合同规定,该债券发行方在遇到约定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。该债券购入时,甲公司决定将其持有至到期,且预计发行方不会提前赎回。2012年12月31日,因投资策略改变,甲公司将该债券的50%对外出售,售价为1100万美元;当日及2013年1月1日1美元=6元人民币。2012年美元对人民币的平均汇率为:1美元=6.7元人民币。2013年12月31日,该债券剩余部分的公允价值为1160万美元;当日及2014年1月1日1美元=6.25元人民币。2C13年美元对人民币的平均汇率为:1美元=6.1元人民币。2014年12月31日,该债券剩余部分的公允价值为1150万美元;当日1美元=5元人民币。2014年美元对人民币的平均汇率为:1美元=6.15元人民币。假定美元对人民币汇率波动均匀,且不考虑其他因素的影响。要求:
填列下列表格(无须列出计算过程):

(计算结果保留两位小数,且“持有至到期投资”“资本公积”科目应列出明细科目)

选项

答案填列下列表格(无须列出计算过程): [*] 说明: 2013年期初摊余成本=7500—1195.52=6304.48(万元) 2013年投资收益=6304.48÷6×10%×6.1=640.96(万元) 2013年期末摊余威本=(6304.48÷6+6304.48÷6×10%一1250×4.4%)×6.25=6880.13(万元) 2013年期末公允价值=1160×6.25=7250(万元) 2013年计入所有者权益的金额=(7250一6880.13—295.52)=74.35(万元) 2014年期初摊余成本=2009年期末摊余成本=6880.13(万元) 投资收益=6880.13÷6.25×10%×6.15=677(万元) 2014年期末摊余成本=(6880.13÷6.25+6880.13÷6.25×10%一1250×4.4%)×5=5779.51(万元) 2014年期末公允价值=1150×5=5750(万元) 2014年计入所有者权益的金额=5750一(5779.51+295.52+74.35)=一399.38(万元)

解析
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