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  3. A公司和B公司均为一般纳税人，商标权和不动产适用的增值税率分别为6％和11％。有关债务重组资料如下：2016年1月12日，B公司从A公司购买一批原材料，包含税款在内的应付货款金额为1100万元，至2016年12月2日尚未支付。2016年12月31日，由于B

A公司和B公司均为一般纳税人，商标权和不动产适用的增值税率分别为6％和11％。有关债务重组资料如下：2016年1月12日，B公司从A公司购买一批原材料，包含税款在内的应付货款金额为1100万元，至2016年12月2日尚未支付。2016年12月31日，由于B

admin2019-07-22  21
问题 A公司和B公司均为一般纳税人，商标权和不动产适用的增值税率分别为6％和11％。有关债务重组资料如下：2016年1月12日，B公司从A公司购买一批原材料，包含税款在内的应付货款金额为1100万元，至2016年12月2日尚未支付。2016年12月31日，由于B公司经营困难导致无法按期还款，双方协议B公司以一项商标权和一项投资性房地产偿还债务。该商标权的账面原值为440万元，B公司已对该商标权计提累计摊销30万元，不含税公允价值为420万元；投资性房地产的账面价值为500万元(其中成本明细科目余额为600万元，公允价值变动明细科目贷方余额100万元)，B公司将自用的房地产转为投资性房地产时产生其他综合收益200万元，不含税公允价值为510万元。A公司已对该债权计提坏账准备40万元。假定不考虑其他因素影响，下列关于A公司、B公司债务重组的会计处理中，不正确的是(    )。
选项 A、A公司债务重组损失为70万元
B、A公司受让无形资产的入账价值为420万元、受让投资性房地产的入账价值为510万元
C、B公司处置商标权和投资性房地产影响损益的金额为220万元
D、B公司债务重组利得为88．7万元
答案A
解析 选项A，A公司债务重组损失=(1100－40)－420×1．06－510×1．11=48．7(万元)；选项B，债权人应对受让的非现金资产按照其公允价值入账；选项C，B公司处置专利技术和投资性房地产影响损益的金额=处置专利技术[420－(440－30)]+处置投资性房地产(510－500+200)=220(万元)；选项D，B公司债务重组利得=1100－420×1．06－510×1．11=88．7(万元)
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