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  3. 设立在西部地区的某生产性外商投资企业(从事国家鼓励类产业)，于1998年1月开业经营，经营期为20年，当年获利。经当地主管税务机关审核，享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策。2004年，该企业的应纳税所得额为2 200万元，2005年，该企业的有关资料如

设立在西部地区的某生产性外商投资企业(从事国家鼓励类产业)，于1998年1月开业经营，经营期为20年，当年获利。经当地主管税务机关审核，享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策。2004年，该企业的应纳税所得额为2 200万元，2005年，该企业的有关资料如

admin2013-09-28  36
问题 设立在西部地区的某生产性外商投资企业(从事国家鼓励类产业)，于1998年1月开业经营，经营期为20年，当年获利。经当地主管税务机关审核，享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策。2004年，该企业的应纳税所得额为2 200万元，2005年，该企业的有关资料如下：
   (1)全年产品销售收入为10 000万元，销售成本为5 000万元，产品销售税金为1 200万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为76万元；
   (2)管理费用中，交际应酬费为60万元，向关联企业支付的管理费为40万元，为4名外方管理人员支付境外社会保险费10万元，为研制新产品发生的新产品设计费100万元，去年同期该笔费用的支出为60万元；
   (3)财务费用中，支付境内金融机构的借款利息26万元(其中：向商业银行借款100万元，年利率为8%；向其他企业拆借资金120万元，年利率为15%；上述借款全部用于生产经营)，支付外方作为投入资本的境外借款利息支出50万元；
   (4)营业外收入30万元，为意外事故损失获得的保险公司赔款；
   (5)投资收益为88万元，其中从境内另一外商投资企业取得的股息收入为20万元，国库券利息收入1万元，国库券转让收入2万元，转让境内公司股票取得的转让收益15万元，获得境外分公司的分红收入50万元(已在境外缴纳所得税15万元)；
   (6)本年从一般纳税人处购买国产设备一台，取得的普通发票上注明的价款为40万元，另支付运输费2万元，安装调试费1万元；
    (7)营业外支出50万元，其中：税收滞纳金2万元，通过民政局向灾区捐赠18万元，意外事故损失30万元；
   要求：计算该企业全年应纳的企业所得税和地方所得税税额。
选项
答案可以税前扣除的交际应酬费=1 500×5‰+8 500×3‰=33(万元) 向关联企业支付的管理费不允许税前扣除 向外方管理人员支付的境外社会保险费不允许税前扣除 由于新产品设计费比上年增长超过10%，所以允许多扣50万元 超支的境内借款利息不能在税前列支=120×(15%-8%)×8.4(万元) 支付给外方作为投入资本的境外借款利息50万元不能在税前列支 国库券利息收入免征所得税 应纳税所得额=10 000-5 000-1 200-800-[600-(60-33
解析
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