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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务，2020年10月有关经营情况如下：(1)购入原材料取得增值税专用发票注明税额39万元；进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元。(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务，2020年10月有关经营情况如下：(1)购入原材料取得增值税专用发票注明税额39万元；进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元。(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电

admin2022-05-11  48
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务，2020年10月有关经营情况如下：(1)购入原材料取得增值税专用发票注明税额39万元；进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元。(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额0．09万元；取得住宿费增值税普通发票注明税额0．6万元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10．9万元；取得注明销售人员身份信息的公路客票，票面金额合计5．15万元。(3)采取分期收款方式销售T型大型机械设备一台。含增值税价款226万元，合同约定当月收取价款；采取预收贷款方式销售Y型大型机械设备一台，设备生产工期18个月，合同约定本月应预收款含增值税价款960．5万元，甲公司当月实际收到该笔预收款。(4)支付境外乙公司专利技术使用费。合同约定含增值税价款99．64万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。已知，销售货物增值税税率为13％；销售无形资产的增值税税率为6％；铁路旅客运输服务按照9％计算进项税额；公路旅客运输服务按照3％计算进项税额；取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是(          )。
选项 A、226／(1+13％)×13％=26(万元)
B、960．5×13％=124．865(万元)
C、(226+960．5)／(1+13％)×13％=136．5(万元)
D、226／(1+13％)×13％+960．5×13％=150．865(万元)
答案C
解析 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有确定收款日期的，为货物发出的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售工期超过12个月的大型设备、船舶、飞机等货物。为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。本题中，销售T型设备，合同确定了收款日期，因此，是226÷(1+13％)×13％=26(万元)；销售Y型设备，生产工期超过12个月，因此为收到预收款的当天，是960．5÷(1+13％)×13％=110．5(万元)。合计销项税额=26+110．5=136．5(万元)。
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