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A股份有限公司自2012年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2012年1月1日起,将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,按税法
A股份有限公司自2012年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2012年1月1日起,将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,按税法
admin
2013-12-12
40
问题
A股份有限公司自2012年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2012年1月1日起,将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该生产设备原价为900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,净残值为零。
要求:
(1)判断属于会计估计变更还是会计政策变更。
(2)计算并编制所得税会计政策变更的会计分录。
(3)计算2012年改按按双倍余额递减法计提的折旧额。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)同定资产折旧方法的变更属于会计估计变更,不需要追溯调整:所得税核算方法的变更属于会计政策变更,需要追溯调整。 (2)计箅并编制所得税会计政策变更的会计分录: 3年累计会计计提折113=900÷12×3=225(万元) 3年累计税收计捉折旧=900÷10×3=270(万元) 资产账面价值675万元(900-225)>资产计税基础630万元(900-270),差额=45(万元),属于应纳税暂时性差异。 借:利润分配——未分配利润(11.25×90%) 10.125 盘余公积(11.25×10%) 1.125 贷:递延所得税负债(45×25%) 11.25 (3)计算2012年改按双倍余额递减法计提折旧额=(900-225)×2÷5=270(万元)
解析
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