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  3. (2018年)2019年5月初，某增值税一般纳税企业的固定资产账面余额为3 500万元，累计折旧为1 200万元，未计提减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下： (1)2019年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增

(2018年)2019年5月初，某增值税一般纳税企业的固定资产账面余额为3 500万元，累计折旧为1 200万元，未计提减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下： (1)2019年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增

admin2020-04-06  27
问题 (2018年)2019年5月初，某增值税一般纳税企业的固定资产账面余额为3 500万元，累计折旧为1 200万元，未计提减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下：
  (1)2019年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15．6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0．12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
  (2)2019年7月1日，该企业准备自建一栋库房。7月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付。该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3．9万元。10月30日，确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)。
  (3)2019年10月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
  (4)2020年3月25日，M设备因雷电意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。
  要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
  (答案中的金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)
根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是(   )。
选项 A、M设备计提的折旧费记入“制造费用”
B、2019年M设备计提折旧额为6万元
C、M设备年折旧率为9．84％
D、2019年7月M设备开始计提折旧
答案A,B,C,D
解析 2019年M设备计提折旧额=(122—2)÷10×6÷12=6(万元)。
借：制造费用    6
    贷：累计折旧    6
预计净残值率=预计净残值÷固定资产原值×100％=2÷122×100％=1．64％．年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命=(1—1．64％)÷10=9．84％。
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