A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下。 (1)2011年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属

admin2019-07-23 28

问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下。
(1)2011年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属批量销售，A公司同意给予甲公司10％的商业折扣；同时，为鼓励甲公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(按不含增值税的销售额计算，下同)。假定A公司12月10日收到该笔销售的价款。产品成本为60万元。2011年12月31日由于质量问题甲公司将全部商品退回。
(2)2011年12月10日，A公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为300万元。为鼓励乙公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。产品成本为260万元。假定A公司12月25日收到该笔价款。2012年2月10日由于质量问题乙公司将整批商品退回。
(3)2011年12月20日，A公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元。增值税税额为34万元。2012年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5％的折让。A公司同意折让，假定A公司已确认销售收入，款项尚未收到。
下列关于A公司有关销售业务的会计处理中，正确的有( )。

选项 A、A公司向甲公司的销售，2011年12月1日应确认收入90万元、结转成本60万元，收到货款时确认财务费用1．8万元
B、A公司向甲公司的销售，2011年12月31日发生退货时，直接冲减本月的营业收入90万元、营业成本60万元、财务费用1．8万元
C、A公司向乙公司的销售，2011年12月应确认收入300万元、结转成本260万元，收到货款时确认财务费用3万元
D、A公司向乙公司的销售，在2012年2月10日发生退货时，应冲减本月的营业收入300万元、营业成本260万元、财务费用3万元

答案A,B,C

解析选项D，属于日后期间发生的销售退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本和财务费用。
(1)实际销售时：
借：应收账款(90×1．17) 105．3
贷：主营业务收入 90
应交税费——应交增值税(销项税额)(90×17％) 15．3
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
实际收款时：
借：银行存款 103．5
财务费用 1．8
贷：应收账款 105．3
实际退货时：
借：主营业务收入 90
应交税费——应交增值税(销项税额) 15．3
贷：银行存款 103．5
财务费用 1．8
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
(2)销售发生时：
借：应收账款(300×1．17) 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 260
贷：库存商品 260
实际收款时：
借：银行存款 348
财务费用 3
贷：应收账款 351
实际发生退货时：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
贷：其他应付款(本来是银行存款，但是日后事项调整涉及银行存款时应用
其他应收款或其他应付款代替) 348
以前年度损益调整——财务费用 3
借：库存商品 260
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 260
(3)实际销售时：
借：应收账款(200×1．17) 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
实际给予销售折让时：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额)(10×17％) 1．7
贷：应收账款 11．7

转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/oQAQFFFM

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

下列各项业务中，符合“资产支出已经发生”的有()。

企业实际发放股票股利时需要重新计算基本每股收益和稀释每股收益，为什么不考虑股票股利的时间权数呢?

下列有关基本每股收益的表述中，不正确的是()。

下列有关金融资产或金融负债的会汁处理中，正确的有()。

MRI图像的运动伪影主要有

肿瘤恶性程度的高低取决于()。

我国工程岩体分级标准中，确定岩体完整性的依据是：

当屋面坡度大于15%时，沥青防水卷材可()铺贴。

投资人以()出资时，应当进行资产评估。

某投资机构有500万元资金用于股票投资，投资200万元购入A股票，投资200万元购入B股票，投资100万元购入C股票。三只股票价格分别为40元、20元、10元，p系数分别为1．5、0．5、1，则该股票组合的系数为()。

法律权利的内容是下列哪些权利要素的统一?()

设二维随机变量(X，Y)服从正态分布N(1，0；1，1；0)，则P{XY－Y＜0}＝_______．

GetPaidforTeachinginChinaIamaforeignerlivinginChengdu,andIhavebeenteachingEnglishforoverthreeyearsnow

A、Fromastranger.B、Fromanewspaper.C、FromTVnews.D、Fromradiobroadcasts.B短文说到，“我给报社写信，告诉他们我们的遭遇。”因此，B为答案。