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  3. 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月发生如下经济业务： (1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为5．95万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。 (2)将自产产品

甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月发生如下经济业务： (1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为5．95万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。 (2)将自产产品

admin2018-06-27  29
问题 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2018年12月发生如下经济业务：
  (1)将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为5．95万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。
  (2)将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。
  (3)将闲置设备与乙公司签订2019—2021年经营租赁协议，根据协议规定年租金500万元(含税，税率为17％)，当日已收取下年度租金。
  (4)销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30％的商业折扣，同时，在合同中约定现金折扣条件为2／10，1／20，N／30。(计算现金折扣时不考虑增值税)
  (5)将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元(不含税，税率6％)，当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。  (答案中金额单位以万元表示)
根据资料(5)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：银行存款    10．6
              贷：预收账款    10．6
B、借：银行存款    10．6
          贷：主营业务收入   10
              应交税费一应交增值税(销项税额)    0．6
C、借：银行存款    10．6
            贷：其他业务收入    10
                应交税费一应交增值税(销项税额)    0．6
D、借：其他业务成本    12
              贷：累计摊销    12
答案C
解析 甲公司为工业企业，将专利权对外出租应作为“其他业务收入”核算，选项B错误；收取当月租金应计入其他业务收入，所以选项A错误；专利权月摊销额=12／12=1(万元)，所以选项D错误。
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